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第三篇 行政单位会计; 第十一章 行政单位资产的核算
§第一节 流动资产
§第二节 有价证券
§第三节 固定资产 ;§第一节 流动资产
行政单位的资产分类:
流动资产:现金、银存、零余额集中支付、暂付款、库存材料等
有价证券
固定资产
一、现金的核算
(一)现金管理内容:
1、钱账分管:会计与出纳分开,实行会计管账不管钱,出纳管钱不管账的内部控制。
2、遵守现金使用范围:共8条, 结算起点≤1000元
3、严格现金收付手续 ; 4、遵守库存现金的限额:库存现金限额一般为3~5天,最多不超过15天的日常零星开支
5、不得坐支现金
6、如实反映现金库存现金情况
7、账户的日常管理:
通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算;每日对库存现金进行清点盘查,做到日清月结,账款相符。
(二)“现金”账户的核算:
1、核算内容:本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币,应按币 种不同设置明细账户。; 2、帐户结构:
现金(资产类)
期初余额:xx
现金的收入数 现金的支出数
(+) (-)
本期发生额:xx 本期发生额:xx
期末余额:xx
表示库存现金的实存数
; 3、主要会计账务处理:
a、从银行提取现金:(根据“支票存根”所记载金额)
借:现金(+)
贷:银行存款(-)
将现金存入银行:(根据“进账单第一联”)
借:银行存款(+)
贷:现金(-)
例:(1)某行政单位10月5日从银行提取现金500元。
借:现金 500
贷:银行存款 500
(2)10月12日,用现金120元购买办公用品。
借:经费支出 120
贷:现金 120 ; b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金:
借:暂付款-- xxx(+)
贷:现金(—)
收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时:
当多借退回时:
借:现金(按实际收回剩余现金)
经费支出--xxx(按应实际报销金额)
贷:暂付款—xxx(按实际借出现金)
当少借多补时:
借:经费支出--xxx(按应实际报销金额)
贷:暂付款--xxx(按实际借出现金)
现金(按实际超出金额补付);例:
(1)某行政单位10月8日本机关工作人员王喜因公出差预 支现金200元
借 :暂付款--王喜 200
贷 :现金 200
(2)10月15日,王喜报销差旅费150元,退回现金50元。
借:经费支出--差旅费 150
现金 50
贷:暂付款 --王喜 200
(3)10月25日,将本日超库存现金80元送交银行。
借:银行存款 80
贷:现金 80
;c、现金盘亏时:
借:暂付款-------现金短缺
贷:现金
报经批准转销时:
借:现金--过失责任人(工作失误造成已经实际赔偿)
贷:暂付款-------现金短缺
(或 )借:经费支出--其他费用(工作失误造成作经费支出)
贷:暂付款------现金短缺
;d、现金盘盈时:
借:现金
贷:暂存款-------现金长余(溢余)
报经批准转销时:
属错收退回时:
借:暂存款------现金长余(溢余)
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