财务报表与资产负债表.pptx

第四章 资产负债表第一节 资产负债表概述第二节 资产负债表资产负债表 是通过列示企业单位在某一特定日期（一般是会计期末，如月末、季末或年末等）财务状况的会计报表 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2007年12月31日单位：元 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2007年12月31日单位：元 是反映企业在某一特定日期（如2007年3月31日、 2007年6月30日、 2007年9月30日、 2007年12月31日等，这个时点通常称为资产负债表日）财务状况的报表 资产负债表 2007年3月 2007年1-3月 2007年度 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2007年12月31日单位：元 表首表身结构人员和单位签单及附注说明表尾资产负债表填报单位：○○公司 2007年12月31日单位：元 编制依据资产＝负债＋所有者权益 （会计等式）资产负债表的格式账户式 是依照“资产 = 负债 + 所有者权益”的等式，将资产项目列在表的左方，而将权益项目，即负债和所有者权益项目列在表的右方，使资产负债表左右两方相等。（我国用，也为国际通用）报告式 也称垂直式资产负债表，是将资产、 权益项目采用垂直分列的形式，来反映企业资产、负债和所有者权益的各项目。为国外的许多国家所采用报告式资产负债表的两种格式报告式优缺点：优点 便于编制比较资产负债表，可以在一张表内，平行列示连续的若干期的资产负债表。缺点 资产与权益间的恒等关系，并不一目了然。资产负债表中各项目的排列 资产要素中的各项目一般是按照其流动性排列的，流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。 负债要素中的各项目一般是按照其需要偿还的时间先后排列的，即也是按照流动性排列的。所有者权益要素中的各项目一般是按照永久性程度排列的，永久性大的排在前面，永久性小的排在后面。 资产负债表内资产按流动性分类，按流动性强弱排列将资产按流动性分为：流动资产和非流动资产，可以从总体上分析企业资产的整体流动性A,B企业资产的整体流动性比较例企业资产的整体流动：A企业 B企业资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列企业的负债结构企业的负债结构负债按流动性分类的意义： 了解企业的偿债压力资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列 大永久性 小资产负债表的作用能提供企业在某一特定日期的下列重要资料:1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成情况2.应偿付的债务及其构成3.所有者在企业中所拥有的权益及构成4.企业的偿债能力 等等 要了解企业情况，首先要看的就是这张表第二节 资产负债表的内容一、资产（一）流动资产 1.“货币资金”项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 2.“交易性金融资产”项目 反映企业为交易目的所持有的债券投资、股 票投资和基金投资 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3. “应收票据”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票4. “应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务/服务等经营活动应收取的款项，减去已计提的坏账准备后的净额什么是坏账准备：指可能收不回来的应收账款例如，P公司2007年应收账款的期末账面余额为1000万元，计提的坏账准备为50万元（即可能收不回来的应收账款为50万元），因此资产负债表上列示的应收账款金额为950万元（1000-50） 5. “预付款项”项目6. “应收利息”项目7. “应收股利”项目8. “其他应收款”项目 9.“存货”项目反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的成本或可变现净值包括“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本” 等项目9.“存货”项目期末存货应当按成本与可变现净值孰低法来进行计价什么是可变现净值：现在出售可以收到的净流入例如，期末存货的账面价值为100万元，可变现净值为95万元，则资产负债表上列示的金额应为95万元，如果可变现净值为105万元，则列示的金额应为多少？10.“一年内到期的非流动资产 ”项目反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额比如，甲企业2006年1月1日从银行借入1000万元3年期的借款，借款于2008年12月31日到期，则甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动资产”注意：“一年内到期的非流动资产”属于流动资产 11.“其他流动资产”项目（二）非流动资产非流动资产列示的总体原则非流动资产期末应当按其账面价值减去减值准备后的金额列报当可收回金额低于其账面价值时，表明资产发生了减值，应计提相应的减值准备，（等于账面价值减去可收回金额）可收回金额：继续使用或出售该资产可以收回净金额中的