审计准则与审计依据培训.pptx

;(七)广告、业务招揽和宣传 ;4.事务所和CPA在招揽业务时不得有以下行为: (1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员; (2)作出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实; (3)与其他CPA进行比较; (4)不恰当地声明自己是某一领域的专家; (5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 ;5.事务所和CPA进行宣传时,不得有以下行为: (1)利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益; (2)当事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时,含有自我标榜的措辞; (3)当CPA就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时,抬高自己及其事务所; (4)当事务所通过新闻媒体发布招聘信息时,含有抬高自己的成分。;6.事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发放,但手册的内容应当真实、客观; 7.CPA在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其事务所的地址和标识等,但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。;案例：安永会计师事务所违反独立性遭起诉;案例：坚守职业道德的重要性;早在事务所接受这个公司的主管部门的委托准备进点实施审计时，这位离任经理就以种种借口迟迟对其任期内部分重要会计凭证不作全面移交，在经过数月的反复催促和耐心等待仍然毫无结果的情况下，审计人员征得其主管部门同意，以其现存的会计凭证和有关资料进行了查验并在有关方面的密切配合下外调、发现部分账面未反映的收支资料。尽管这些资料尚难全面反映其任期间财务收支的全貌，但这位离任经理在任两年的净亏损仍达２７９万元（已剔除了不属其责任的亏损２５１万元），这还不包括其任副经理时亲自与深圳某公司搞所谓“业务协作”被诈骗、经有关法院判决应赔偿另一公司本息２２５万元并已被扣划７９万元等潜亏项目。审计人员在外调中还发现这位离任经理在其任期内多次亲自到某法院收取某公司偿还的投资款（未进账）６７万元，其中除现金１７万元被其取走外，余５０万元被其划入其另设的“银行存款”户，至审计结束时仍然拒绝移交和说明去向。在成本费用方面，也存在不同程度的违纪情况，如抽查有关费??凭证，仅日期间隔、编号相近、金额相同的发票便有七单金额３．６万元，其真实性疑点甚大；甚至连其前任经理未给其报销的１９９３年至１９９５年的有问题“差旅费”１０．６５万元也自批自报了。;面对这些问题，审计人员出自对职业的谨慎和准确的专业判断，花了大量的人力和时间，反复进行调查、取证、核实，以事实为依据，以有关法规为准绳，在审计报告（征求意见稿）中作了客观、公正的反映并提出了若干审计建议，再次敦促这位离任经理全面移交有关会计资料，讲清问题，以利对其任期责任作出全面的评价。但这位离任经理不顾这些事实的客观存在，以种种所谓“理由”和“客观原因”进行了无止的辩解，一会儿说审计人员在审计报告中披露的问题是“违背事实的不实之词”；一会儿又说这些问题是“为搞活经营不得已而为之”，指责审计人员对此没有作出“客观的评价”，总之目的一个，就是要审计人员对审计报告进行改写，满足他的要求。在十多次的交换意见中，他先是来“软”的，提出请喝茶、吃饭，到外面“聊聊”；“软”的不成，便来“硬”的，说审计人员的审计报告像文化大革命一样，整他的黑材料，扬言要“告”审计人员，面对他的“软硬兼施”，审计人员不为所动，坦然地对他说：你有不同意见，可以申请复议，这是你的权利。后来，他确实把审计人员告了。但结果是审计人员没被告倒，倒是促使其经济问题的进一步暴露。　 ;通过这一审计案例，使我们更加清醒地认识到注册会计师及其事务所，在社会主义市场经济中肩负着服务、沟通、鉴证、监督的责任，也承担着可能产生的经济、法律责任的职业风险，因此在执业中必须自我约束，严格遵循《中国注册会计师职业道德基本准则》，恪守独立、客观、公正的原则，加强对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计师在外界强制下或物质利益的诱惑下发表不当意见甚至出具虚假证明，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益，这是注册会计师的职业责任，也是注册会计师赖以获得社会公众高度信赖的基本保证。 ;;第4章审计准则和审计依据;大家好！;本章内容;教学目标：;第1节 审计准则;对审计准则的理解 ;从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用; 在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已资不抵债，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》