商业银行会计的主要内容与核算方法.pptx

第一章 总论;金融中介;第一节 金融机构体系;（三）国家的银行 1、代理国库（国家财政收支） 2、代理国家证券的发行 我国一级券商代理 主要四大国有商业银行 3、对国家财政给予信贷支持 直接贷款：如09.4美国，通胀－美元贬值 购买国家公债 4、保管外汇和黄金储备，进行外汇、黄金的买卖和管理（确定汇率政策等） 5、制定并监督执行有关金融管理法规;资产;报表项目 Items;7;商业银行commercial bank：存款货币银行deposit money bank 传统商业银行业务：存、贷、汇（转帐结算） 三、国有商业银行（工、农、中、建） 股份制改革进程（了解）： 建行：2004年9月21日股份制改革完成。2005年10月H股上市。 中行：?2004年8月26日股改完成，公司挂牌。2006年7月A股上市。 工行?：2005年10月完成股份制改造。2006年10月A+H股同步上市。 农行：?2009年股改。2010年7月15日和16日正式在上海和香港两地上市，全球最大IPO $221亿 ;四、其他股份制商业银行（了解） 交通银行（86年成立，95年分出太保）中信、光大（EB）、华夏、中投（国开接管）、 民生（09香港上市）、广发、深发（银行业首家上市）、招商（业绩最优）、兴业、浦发、海发（98年清理） 各地方商业银行（原城市信用合作社基础上成立，其中已上市三家：南京、宁波、北京，见下表） 银行组织结构： 单一制（美国早期） 分支行制 如建行：42分行（青岛为一级分行） 如农行： 青岛市分行开发区支行科技大学分理处 山东省分行泰安市分行城区支行 （分理处下一级为储蓄所）;序号;五、金融资产管理公司（属银监会管理）;八、投资银行、证券公司;了解：2008年证券公司股票基金交易总金额排名（前20名，单位：亿元?）;十二、保险公司 人保海外上市融资业务：财产保险 人身保险 再保险 a、国有独资 人保PICC 人寿  b、股份制保险资金可用于 1、入市（禁止－间接－直接） 银行信贷资金禁止入市 2、存入银行3、购买国债 我国保险公司资金漏损大 泡沫论 十三、投资基金 十四、外资金融机构 西方：养老或退休基金 我国：社保基金（理事长戴相龙） 开始入市2005.4～2005.7 大盘1000点);第二节 商业银行会计的核算内容;（二）债权（贷出资金为主）;二、负债;三、所有者权益 （国际：资本总额应达到风险资产的8%－资本充足率） （一）实收资本（股本） （注册资金限额：全国商业银行15亿，城市商业银行1亿，全国保险公司5亿，特定区域内2亿） （二）资本公积：受赠 溢价 重估增值 （三）盈余公积：法定 任意 公益金（公司法取消） （四）未分配利润;四、收入 （一）利息收入 （销售商品收入） 放贷 证券及其他同业往来等 （二）手续费及佣金收入 （三）其他业务收入： 咨询服务收入 无形资产转让 贵重物品保管 其他：投资收益;五、成本和费用 （一）利息支出 包括吸收存款利息及金融机构往来利息支出 （二）手续费及佣金支出 （三）非利息支出：业务及管理费、营业税金及附加、其他业务成本 1、薪金与服务支出 2、房产、设备占用使用费 3、税费：营业税等 4、其他支出：业务费、广告费、出纳短款损失;六、利润 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失 （一）营业利润 （二）投资收益净额 （三）营业外收支净额 回本章目录;第三节 金融会计核算的基本方法;一、会计科目;与一般企业不同的科目说明（参见指南)：;2***负债类 2002存入保证金（金融） 2003拆入资金（金融） 2004向中央银行借款（银行） 2011吸收存款（银行） 2012同业存放（银行） 2021贴现负债（银行） 2111卖出回购金融资产款（金融) 2202应付手续费及佣金（应付账款） 2312代理承销证券款（金融） 2313代理兑付证券款（证券、银行等）;3***共同类 银行特有会计科目，属于资产负债双重性科目，反映银行往来业务资金情况 3001清算资金往来（银行） 3002货币兑换（金融、分账制） 3101衍生工具 3201套期工具 3202被套期项目;4***所有者权益类 4102一般风险准备（金融） 金融企业需从净利润中提取一般风险准备 借：利润分配-提取一般风险准备 贷：一般风险准备 补亏时： 借：一般风险准备 贷：利润分配-一般风险准备补亏