年终结账前应当规避的涉税风险概述.ppt

微 信;12月2日关于走逃(失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告国家税务总局公告2016年第76号 一、走逃（失联）企业的判定　　走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。　　根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。;二、走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理? ? （一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。? ? ? 1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。　2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。;（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。（三）异常凭证由开具方主管税务机关推送至接受方所在地税务机关进行处理，具体操作规程另行明确。;从2016年开始将社保和统计相关事项纳入企业年报公示内容 1.社保事项：参保险种类型、单位参保人数、单位缴费基数、本期实际缴费金额、单位累计欠缴金额。其中第一项、第二项信息应当向社会公示，第三项至第五项信息由企业选择是否向社会公示。 2.??计事项：主营业务活动、女性从业人员、企业控股情况（分支机构不填报）、分支机构隶属母公司的统一社会信用代码（仅分支机构填报）。其中第一项、第四项信息应当向社会公示，第二项、第三项信息由企业选择是否向社会公示。;共享涉税信息的应用 国税局的房地产和建筑业预缴增值税信息与地税局的土地增值税预征及清算信息、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税征收信息要进行比对，以识别漏征风险； ;日前，福建省国家税务局发布《福建省国家税务局关于推行实名办税的公告》。 公告通知，办税人员首次进行现场实名信息采集时，如果办税人员是法定代表人(负责人、业主)的，需出示本人身份证件原件、诚信纳税承诺书。如果办税人员是财务负责人、办税员或被授权的其他人员的，需出示本人身份证件原件、授权方的办税授权委托书原件、诚信纳税承诺书。如果办税人员是税务代理人的，需出示本人身份证件原件、税务代理合同（协议）原件、诚信纳税承诺书。 公告自2016年12月1日起在全省（不含厦门）范围内推行。;12月1日起广东推行办税事项省内通办 日前，广东省国家税务局发布了《广东省国家税务局关于推行办税事项省内通办的公告》。公告要求，纳税人在不改变主管税务机关、税收预算级次和收入归属的前提下，广东省国税系统通过办税服务厅等渠道为纳税人提供不受主管税务机关区域限制的办税服务。该措施方便纳税人自主选择办税场所，为纳税人提供更加便捷、经济、规范的办税服务。公告自2016年12月1日起施行。;会计和税法的差异仍是重中之重。2016财年，税会差异将更加突出，这是因为2016年税务总局出台了大量的新政策以及相关的补丁文件，税制改革和营改增政策不断深入推进，一旦涉及到2016财年的汇算清缴，就需要企业的财务、税务人员全面、精准掌握这些新出的财税政策。 并且，对于税会差异的关注度和关注点将较之往年更为集中、猛烈。;*;提醒点1:取得财政补贴要正确入账;问：不征税收入与免税收入？ 1、是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 2、是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，包括国债利息收入、农产品收入、符合条件的投资分红（因为对方已经纳税）等。 就结果而言，二者都不需缴税;提醒点2:取得财政票据不一定税前扣除;【案例】 某单位收到政府相关部门收取的环境治理费4万元、林地林木补偿费32万元，分别使用的是《XX省行政事业单位资金往来结算票据》、《行政事业单位资金往来票据》。 问：能否在所得税前扣除？ ;提醒点3:支付违约金不一定需发票 ;【案例】 某公司“营业外支出”科目列支因供货方未履行经济合同而收取的经济合同违约金10000元