商品期货会计及期货交易.pptx

第八章; ;第一节;一、期货交易的特点及种类;2 期货交易的特点;交易类型 ; 开仓 平仓 持仓 买空 卖空 交割 浮动盈亏 平仓盈亏 ; 4 期货交易的目的;某企业准备明年3月份在现货市场出售某种产品100吨，当前的现货价格是每吨10000元，估计明年3月份现货价格要下跌到每吨9200元，期货价格为9500元。该企业在期货市场卖出100吨该种产品，并准备在明年3月份的期货市场上买进平仓。 ;若明年3月的现货市场为10000元/吨，则该项期货买卖发生亏损： （9500-10000）*100=50000元 实得价款： 100吨*10000元/吨-50000元=950000元 ;4 期货交易的种类;;二、期货交易的基本业务程序;第二节;; ;;二 期货交易所期货业务核算的主要内容;;三、期货交易所期货业务核算举例;结算 准备金;2 会员盈亏的核算;交易所对会员的浮动盈亏应如何处理？;核算举例;3 实物交割的核算;四 期货经纪公司会计内容;3 手续费收入 ４结算差异 ;核算举例;第三节;操作方式 ;一 投机套利会计; ;（三）账务处理; ?某期货交易所并结算所的会员，本期对谷物交易的预测为以后各期价格可能上涨。其交易情况如下： 在交易日买人谷物合约10份，成交价为3元/公斤，每份合约 l万公斤，按合约价格的6％交纳初始保证金。在以后第一个价格变动日的价格为3.10元／公斤，第二个价格变动日的价格为2.95／公斤，第三个价格变动日的价格为2.90元／公斤。在第三个价格变动日，该会员按市场价格卖出了同样数量的合约平仓，并收回了保证金。该会员买人、卖出期货合约的手续费率均为合约价格的0.4％。设该会员在结算所已交存了足够的结算准备金。要求：作出相应的会计分录。;参考答案：;3 平仓 平仓亏损＝（2.90－3.00）×100 000＝10 000元;;指拥有现货而在期货市场上卖出同等数量的期货、等出售现货时再买入期货合约对冲。它主要防范价格下跌的风险。;(二) 会计核算要点; 2 损益处理 作为递延损益处理，等现货交易完成后再转入被套期保值对象的价值。 卖出套期保值：收益计入现货销售收入；损失冲减收入。 买入套期保值：收益冲减现货购货成本；损失增加购货成本。;;（三）账户设置; 某谷物经销商月初从外地购入谷物1000吨，价格为3元/公斤，预计在一个月内售出。为防止价格下降，该经销商按3.15元/公斤卖出了100份、10吨/份的相同期货合约，手续费按成交金额的0.4％支付，交易保证金为4％ 。在月份中，该类谷物的价格稳中有降，在第一个价格变动日谷物期货价格降至了3.08元/公斤；在月末时降至3.06元/公斤，同时现货价格也从3.10元降至3元。该经销商急于将现货脱手，在现货市场上以3元/公斤的价格全部售出了该批谷物，并按3.06元/公斤买进了100份同类型的谷物合约平仓，按同样的比率支付了交易手续费，同时收回了保证金。设该经销商已向交易所及结算所足额交付了结算准备金。 要求：作出相应的会计分录。;参考答案：;3 平仓 平仓利润＝（3.15－3.06）×1 000 000＝90 000元;? 被套保项目必须使企业有价格或利 率风险的暴露。 ? 期货合约与降低企业风险高度相关 ? 期货合约必须用于套保目的 ;本章思考题;商品期货业务对传统 会计理论的挑战; ; ;挑战三：关于信息披露;解决对策：;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Friday, July 30, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。02:44:0602:44:0602:447/30/2021 2:44:06 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-2102:44:0602:44Jul-2130-Jul-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。02:44:0602:44:0602:44Friday, July 30, 2021 13、志不立，天下无可成之事。7月-217月-2102:44:0602:44:06July 30, 2021 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id