纺织行业财务报表解读.pptx

目录概述报表解读报表舞弊分析综合分析撰写分析报告概述 分析目的 分析步骤 分析方法 财务分析与经营决策概述－分析目的 报表及报告阅读者1、企业经理、企业决策层2、企业股东（所有者）、投资者3、债权人4、政府相关部门分析内容的结构、分析方式、以及业务分析的深浅程度根据不同的分析目的而调整。概述－分析步骤分析步骤明确分析目的；收集并核实业务报表及相关资料；确认分析结构；确认分析重点；确认各分析模块之间的关联关系；行业特性和行业市场环境说明；撰写分析报告。概述－分析方法比较分析同一企业不同时期——趋势变化分析不同企业相同时期2. 比率分析3. 结构比重分析4. 因素分析 将分析对象分解多个构成因素，分析各种因素的影响程度。5. 假设分析 假设某一项经营活动的产生对企业的影响，一般是模拟性分析，可以没有准确的数据，但可分析预测“大概”结果。6.盈亏平衡分析7. 单因素变动敏感性分析概述－财务分析与经营决策经营 决策营销、生产等业务 假设性模拟分析其他因素重点问题 风险分析与预警综合分析 能力分析等 企业 经营经营状况 经营成果目录概述报表解读报表舞弊分析综合分析经营诊断撰写分析报告报表解读阅读前资产负债表利润表（损益表）现金流量表合并报表资产负债表、利润表、现金流量表 三者互补从不同角度反映企业的财务状况、经营成果、现金流量。报表解读－阅读前 确认：1、阅读目的；2、报表的真实性；3、报表的公允性。财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表财务状况经营成果现金流量资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出财务报表之间的关系资产负债表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况现金流量表损益表净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出将净利润调整为经营性现金净流量净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量净利润同现金流量的差异权责发生制原因：企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金经营性现金流企业经营困难企业健康发展企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。净 利 润企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。企业面临关闭企业经营困难企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。 资产负债表－含义 反映企业在某一特定日期的财务状况：1、拥有或可控制的经济资源（资产）及其结构；2、负债及其结构；3、所有者拥有的权益总额及其构成情况；4、为使用者提供基本的财务资料。资产负债表－结构资产货币资金（现金、银行存款）应收项目（应收账款、坏账准备）存货（材料、生产成本、库存商品）过渡项目（预付账款、待摊费用）长期资产（长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产）负债短期借款应付项目（应付票据、应付工资、应付股利）过渡项目（预收账款、预提费用）长期负债所有者权益 实收资本（股本）资本公积盈余公积（盈余公积金、公益金）未分配利润 资产＝负债＋所有者权益资产负债表－资产质量 1 资产质量分析 指分析资产帐面价值与“实际价值”之间的差异。 预期按帐面价值实现的资产：货币资金。 预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：〈1〉短期债权：因为有坏帐，且坏帐准备可能不足； （须关注具体债务人的尝债能力）〈2〉部