第九章财务会计报告.pptx

第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的意义和作用 一、财务会计报告的意义 （一）概念 财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料编制的总括反映一定时期企业财务状况和经营成果的书面报告文件。 （二）内容 1、会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 2、会计报表附注 会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 （1）不符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明； （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5）关联方关系及其交易的披露； （6）重要资产转让及其出售的说明； （7）企业合并、分立的说明等。 3、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。一般包括： （1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现及其分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。 二、财务会计报告的作用（1）为经营管理提供总括、集中的会计信息；（2）为实行会计监督提供依据；（3）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。第二节 会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类（一）按服务对象分类1.对外报表 是企业必须定期编制、定期向上级部门、银行财税部门等报送或按规定向社会公布的会计报表。这是一种主要的，定期规范化的财务报告。2.内部报表 是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的会计报表。如成本、综合等报表绝大多数都属于内部报表。(二)企业的财务会计报告根据所反映的内容不同分（1）资产负债表，是反映企业在报告期末的资产、负债和所有者权益情况的会计报表。利润表，是反映企业在报告期内的收入、费用和利润情况的会计报表。（2）现金流量表，是反映企业在报告期内现金和现金等价物增减变动情况的会计报表。（3）资产减值准备明细表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。（4）利润分配表，是利润表的附表之一，用于反映企业当年实现的净利润和以前年度累积的未分配利润的分配情况。（5）股东权益增减变动表，是资产负债表的附表之一，用于补充说明企业股东（所有者）权益各项目的增减变动情况。（6）分部报表，包括业务分部报表和地区分部报表，是利润表的附表之一，用于反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额等情况。（三）、按报表所提供会计信息的重要性分1.主表 即主要会计报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的会计报表。现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流表。2.附表 即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。 现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。 （四）按编制与报送的时间不同分1.月份报表 如资产负债表、利润表、应交增值税明细表，一般要按月编制。2.季度报表 季报除了包括月报以外，还需编报一些比较次要的会计报表。现行制度对哪些报表需编季报未做规定，由有关部门自行决定。3.年度报表 年报包括所有的会计报表，用来全面反映企业财务、成本、成果等计划情况和结果。（五）按编报单位不同分1.基层会计报表 由独立核算的基层单位编制的会计报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。2.合并会计报表 是指由总公司或集团性公司所属独立核算的企业单位的会计报表与公司本身的会计报表合并汇总编制的会计报表。3.汇总会计报表 是指上级和管部门将本身的会计报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的会计报表。 二、编制会计报表的基本要求 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的意义 （一）概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。 （二）编制资产负债表的作用 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、可据以了解投资者和债权人的权益； 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。（二）资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 （1）流动资产项目：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2）非流动资产项目：包括长期投资、固定