第十一章交付使用资产核实.pptx

第十一章 交付使用资产核算;第十一章 交付使用资产核算; 第一节 交付使用资产管理要求 一、交付使用资产的概念 交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产。 交付使用资产是投资建设项目的最终成果，必须按照基本建设财务管理的要求，对资产的形成价值和交付使用等各个环节进行管理，要求做到及时办理工程竣工验收手续，编制和报批竣工财务决算，完整交付使用资产。 ; 固定资产 1.交付使用资产的种类 流动资产 无形资产 递延资产 ;交付使用资产主要包括以下内容： 1．固定资产： 是指已经完成购置建造过程，并交付生产、使用单位的符合固定资产标准的各种房屋、建筑物和设备。 2．流动资产： 是指由建设单位购置并交付生产使用单位低于固定资产标准的各种工具、器具、家具等。 3．无形资产： 是指由建设单位购置并单独交付生产单位的土地使用权、专利权和专有技术等。 4．递延资产： 是指在基本建设过程中发生的，并单独交付生产单位的各种递延费用。包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。 ;二、交付使用资产管理要求(P145) （一）明确各项交付使用资产的构成 （二）确定交付使用资产成本计算对象 一般是以单位工程作为成本计算对象 （三）遵守成本开支原则，划清开支界限 1.划分资本性支出和收益性支出。 建设单位从事生产经营活动，如自办“三产”等，发生的成本费用支出不得列入建设成本。 2.划分建设期内和建设期外的费用支出。 3.划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。 4.建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。 如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。 ;7;8; 第二节 交付使用资产的核算 一、交付使用资产的准备工作（P146） （验收交接手续） 编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记“交付使用资产”账户的依据。; ;;二、交付使用资产的账户设置（P146） 1.设置的账户—交付使用资产 （1）用途：用来核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产的实际成本。 （2）性质：“交付使用资产”—占用类 ; （3） 帐户结构： 借方登记已经办理验收交接手续的各项资产的实际成本，贷方平时不登记，期末借方余额反映建设单位年内交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。 交付使用资产;（4）明细账： 固定资产； 流动资产； 无形资产； 递延资产。 并分别按资产类别或名称进行明细核算。 ; 交付使用资产;16;2021/7/30;18;不需安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产成本;无形资产和递延资产的成本;基本畜禽、林木等固定资产的成本;小结： 交付使用资产成本的计算 在将各项建设成本转化为交付使用资产时，应注意各项交付使用资产的成本构成。 对于房屋、建筑物、管道、线路、动力设备、生产设备、畜禽、林木等项目的成本除了包括其自身采购成本、建筑安装工程成本之外，还应承担待摊投资费用。 而对于不需安装的固定资产、无形资产、递延资产以及工具、器具、家具等资产一般只计算采购成本，不分摊待摊投资费用。 ;金额数据的取得（补充） 计算各项交付使用资产成本所需的数据资料，可以从有关科目中取得： 1.计算房屋、建筑物固定资产的成本，其建筑工程成本可以从“建筑安装工程投资”科目所属的“建筑工程投资”明细科目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。 2.计算需要安装设备固定资产成本，其设备采购成本，可以从“设备投资—在安装设备”明细科目中取得； 3.设备安装工程成本及设备基础、支柱等的建筑工程成本，可以分别从“建筑建筑安装工程投资”科目所属的“安装工程投资”明细科目、“建筑工程投资”明细科目中取得，并直接计入有关的各成本核算对象。 ;4.不需要安装设备固定