旅游行业课件第四章投资业务的核算.pptx

第四章 旅游企业投资业务的核算;教学思路;第一节 投资概述;二、投资的定义 投资是指：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 投资的特点： 1、投资是通过让渡其他资产而换取的另一项资产。 2、投资与其他资产一样能为投资者带来未来的经济利益，但投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。;三、旅游企业投资的目的 1、增加企业利润 为了有效地利用闲置资金，使企业在经营过程中暂时闲置的资金有比较合适的出路，以期最大限度地发挥企业资金的效用，为企业创造更多的利润，企业可用闲置资金购入一定数量可以随时变现的证券或其他资产，以获得企业经营活动之外的利益。 ; 2、控制和影响其他企业的经济业务 旅游企业通过购买其他企业的股票或债券，一方面可以保证本企业从被投资企业获得稳定的能源、原材料等生产经营条件，一方面可以在适当的条件下，全面地控制被投资企业，从而为扩大本企业的生产经营规模创造条件。;四、投资的分类 1、按照投资的目的分类，分为： （1）短期投资 短期投资，是指各种能够随时变现，持有时间不准备超过1年的投资。（1年，是划分短期与长期投资的一般标准，而不是绝对标准。） （2）长期投资 长期投资，是指短期投资以外的投资，即企业不准备随时变现，持有时间在1年以上的投资。 ;2、按照投资的性质分类，分为： （1）权益性投资（也称股权投资） 是指企业通过购买权益性证券或通过签定合同、协议方式投出资产取得另一企业相应份额净资产所有权的投资。 如股票（普通股）等，它表明了投资者对被投资企业所拥有的所有权，即投资者可实现资本增值的权力。 （2）债权性投资（也称债券投资） 是指企业通过购买债权性证券获得债权的投资。目的是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。 如国库券、企业债券等，它表现了投资者到期收回投资本金及定期收取利息的权利。;（3）混合性投资 是指??业通过购买混合性证券进行的投资。既具有债权性质，又具有权益性质。 如可转换公司债券和优先股股票等，;第二节 旅游企业短期投资的核算;二、短期投资初始投资成本的确定 短期投资初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款或放弃非现金资产时的账面价值。 下面以现金购入的短期投资为例说明： 以现金购入的短期投资，其短期投资取得时的投资成本是指实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用， 但如果买价中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应从取得成本中扣除应收股利或应收利息后的金额入账。 ;三、旅游企业短期投资的核算 为了核算旅游企业投资购买的各种有价证券的购入、出售和转让及结存情况，企业需设置“短期投资”账户。该账户属于资产类账户。并可按“股票投资”、“债券投资”及“其他投资”设置明细账，进行明细分类核算。 为了核算和监督企业因债券投资而应收取的利息的增减变动及结存情况，应设置“应收利息”账户。 为了核算和监督企业因股权投资而应收取的现金股利或应收取的其他单位利润的增减变动及结存情况，应设置“应收股利”账户。 为了核算和监督企业对外投资的损益情况，应设置“投资收益”账户。 ;（一）旅游企业短期投资取得的核算 企业购入有价证券时，应按实际支付的价格借记“短期投资”，贷记“银行存款”； 如果实际支付的价款中，包含有已经宣告发放但尚未支取的股利时，按照实际支付的价款扣除已宣告发放的股利，借记“短期投资”，按照应收股利，借记“应收股利”，按其实际支付的价款，贷记“银行存款”。 ;[例1] 某旅游企业2005年1月1日购入乙公司发行的面值为5000元的一年期债券，年利率15%，另付手续费、佣金等费用500元。 借：短期投资——债券投资 5500 贷：银行存款 5500 ;[例2] 某旅游企业2005年12月26日购买M公司发行的股票20000股，每股面值1元，每股买价23元，支付经纪人佣金200元。 M公司于12月20日宣布公告分派每股0.2元的现金股利，于2006年1月5日按1月1日的股东名册支付。 借：短期投资