第四章制造企业主要经济活动的核算.pptx

第四章 制造企业主要经济活动的核算 本章学习目标 1．了解制造企业经济活动的主要内容； 2．了解制造主要账户的设置，掌握各账户的主要用法； 3．熟练地掌握企业在筹办、供应、生产、销售、分配等过程的账务处理； 4．巩固借贷记账法记账规则的应用； 5．进一步理解和掌握会计循环在企业经济活动中的具体运用。 一、融资过程的核算 筹集资金的两大渠道： 自有资金：所有者权益 借入资金：负债 账户设置 资金来源账户设置： “实收资本” “资本公积” “短期借款” “长期借款” 资产、费用账户设置： “库存现金” “银行存款” “固定资产” “无形资产” “在建工程” “财务费用” “管理费用” 实例 例1：诚源公司为有限责任公司，11月份开办。 11月8日，投资人甲以货币资金200万元、专利权50万元投入企业。款项已通过银行划转。 借：银行存款　　　2000 000　 无形资产　　　 500 000　 　　贷：实收资本－甲　　　 2500 000 例2　 11月10日，投资人乙将一栋厂房投入企业，评估确认的价值200万元；投资人丙投入一批设备，价值100万元。 借：固定资产—厂房　　　2000 000 固定资产—设备 1000 000 　　贷：实收资本—乙　　 2000 000 实收资本—丙 1000 000　 例3 11月20日，购入长期工程所需材料10万元，购入一辆汽车20万元。两项均以银行存款付款。 借：工程物资 100 000 　固定资产 200 000 贷：银行存款 300 000 例4 公司从银行借入3个月期的借款50万元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 例5 办公室小张预支3000元，以备办公用品采购，财务部开出现金支票。 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000 例6 小张报销办公用品费2800元，冲销其前借款后，交回现金200元。 借：管理费用 2800 库存现金 200 贷：其他应收款 3000 二、供应过程的核算 供应过程，是指原材料的采购和入库的活动 两个知识点 材料采购成本核算 采购中的进项税 账户设置： “在途物资” “原材料” “应付账款” “应付票据” “应交税费——应交增值税” “其他应收款” 有关增值税（1） 增值税是对商品进口、销售和提供应税劳务所征的税。 应交（税务机关）增值税=当期销项税额（向客户收取）－进项税额（向供应商支付） 当期销项税额=当期销售额（不含税）×税率 当期进项税额=增值税专用发票上注明的税额或账面进项税额。 有关增值税（2）——以纺织产业链为例 600 农民 棉花 纺织厂 棉纱 织布厂 棉布 服装厂 成衣 100 300 400 税务机关 51 68 51－100×13% =38 68－51=17 批发商 成衣 102 102－68=34 零售商 成衣 800 136 消费者 成衣 1000 170 税 税 “应交税费——应交增值税”用法情况一：本月增值税，下月缴纳 应交税费——未交增值税 缴纳上月税金 本月未交增值税 应交税费——应交增值税 发生销项税额 发生进项税额 尚未抵扣的增值税 若余额＝（销项税额－进项税额－月初未抵扣数）＞0， “应交增值税”月末无余额，“未交增值税”有贷方余额 本月：转入未交税金 本月税下月交 转出本月未交税 若余额＝（销项税额－进项税额－月初未抵扣数）＜0， “应交增值税”月末借方余额为尚未抵扣的进项税额 “应交税费——应交增值税” 情况二：本月增值税，本月缴纳 应交税费——应交增值税 发生销项税额 发生进项税额 尚未抵扣的增值税 若（销项税额－进项税额－月初未抵扣数）＞0， “应交增值税”月末无余额 缴纳本月税金 本月税本月交 若（销项税额－进项税额－月初未抵扣数）＜0， 月末借方余额为尚未抵扣的进项税额 供应过程核算举例 例①：向外地的银星公司购入甲材料1000千克，单价50元，进项增值税税率为17%，货款未付，材料已验收入库。 借：在途物资——甲材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款—— 银星公司