第一章审计概述.pptx

;;1．了解审计的产生动因； 2．理解审计的概念； 3．了解审计的种类； 4．理解审计方法的演变； 5．理解注册会计师审计与政府审计、内部审 计之间的关系。 ;;;;引例：审计能降低信息风险，你了解吗？ 王启亮是大丰银行的信贷经理，他正在对某企业的贷款申请做决策。他认为，进行这个决策要考虑借款人的财务报表所反映的财务状况。如果决定贷款给企业，那么贷款利率主要由以下三个因素所决定：1.无风险利率。该利率近似等于期限相同的国库券所能取得的收益率.2.客户的经营风险。这一风险反映了客户由于环境和自身状况的变化而不能偿还贷款的可能性。3、信贷决策的信息风险。这一风险反映的是信贷决策所依据的信息不正确的可能性，而财务报表不正确的可能性是导致信息风险的一个重要因素。 王经理进而认为，对于无风险利率和客户的经营风险本身，他是无能为力的，唯一重要的是降低决策的信息风险，进而正确地评估客户的经营风险。那么，如何才能降低信息风险呢？他认为在理论上有三种途径: (1)由他亲自验证借款人的财务报表信息；（2）让银行和借款人共同分担信息风险；（3）要求借款人提供已审计的财务报表。 ; ;一、审计的定义;;目标;（一）按审计主体分类 1.财政收支审计 政府审计：国家审计 2.政府绩效审计 3.国有企业财务审计 内部审计：健全内部控制、改善经营管理、提高经济效 益 民间审计：独立审计、注册会计师审计 ;（二）按审计基本内容分类 财务报表审计、经营审计和合规审计 ;引例：他们怎样才能走到一起？---关于投资合作的思想实验 郑诏鸿拥有一家个人独资企业----阳光果冻厂（简称YGGD）。随着业务发展，他自己没有足够的资金支持企业的发展，于是，他就想到与人合作。经过一番努力，他终于找到大学时候认识的一个球友徐邵。徐邵虽然有投资意愿，但是他并不了解YGGD的财务状况，也就不了解该企业的企业价值。那么，怎样才能使徐邵相信YGGD的投资价值呢？若这个问题不解决，他们就不能达成合伙契约。 他们两人相识已久，基于对友谊的信任，徐邵认同了郑诏鸿对YGGD企业价值的预测，成立了合伙企业NYGGD。但徐邵由于工作繁忙，他并不参与经营，由郑诏鸿全权负责经营，并根据郑诏鸿提供的财务状况和经营成果分享应得的利润。 ;; 独立审计产生的动因：委托代理理论 ;;;;;;（一）注册会计师的发展过程;;工业革命开始后的18世纪下半叶，资本主义的生产力得到了迅速发展，企业的所有权与经营权进一步分离。企业主希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚，是否存在舞弊行为。于是，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师。股份公司的兴起使企业的所有权与经营权进一步分离，大多数股东已完全脱离经营管理。股东及潜在的市场投资者非常关心企业的经营成果，以便做出是否继续持有或购买公司股票的决定。了解公司经营成果等方面的情况主要是依据财务报告来进行的。因此，在客观上进一步产生了由独立会计师对公司财务报告进行审计，以保证财务报告信息真实可靠的需求。１９５３年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 ;美国注册会计师审计发展过程; 1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行 2006年发布，2007年1月执行与国际审计准则趋同的审计准则体系 ;（二）注册会计师考试与注册登记;（三）会计师事务所; 会计师事务所的主要业务;注册会计师业务的分类;其他保证性服务Other Related Services ;Relationship among Assurance Services, Attestation Services, and Non-assurance Services;会计师事务所的设立和审批;（四）注册会计师协会;（五）国际会计师联合会;（六）政府审计与注册会计师审计的比较 ;联系 政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 （1）它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。 （2）它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 ;（七）内部审计与注册会计师审的 与;