17章李巍货币资金审计.pptx

17章 ;第十七章 货币资金审计;第一节 货币资金与业务循环概述;一、货币资金与各交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关，销售与收款循环中款项的收回，采购与付款循环中款项的支付，生产与服务循环中职工薪酬的支付，筹资与投资循环中资金的筹集、偿还、投出、收回等无不与货币资金有关。因此，对企业进行审计时必须牵涉到对货币资金的审计。;第一节 货币资金与业务循环;第一节 货币资金概述;第一节 货币资金与业务循环概述;第二节 货币资金的内部控制及其测试;一、货币资金内部控制 根据财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，货币资金的内部控制包括以下内容： 岗位分工及授权批准制度； 库存现金和银行存款的管理； 票据及有关印章的管理； 监督检查 。;一、货币资金的内部控制 1.岗位分工及授权批准 P325 （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请。 ②支付审批。 ③支付复核。 ④办理支付。;一、货币资金的内部控制 1.岗位分工及授权批准 （4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 ;一、货币资金的内部控制 2.现金和银行存款的管理 （1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围；不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。 （4）单位取得的货币资金收入必??及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 ;一、货币资金的内部控制 2.现金和银行存款的管理 （5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。;一、货币资金的内部控制 2.现金和银行存款的管理 （7）单位应当指定专人定期核对银行账户、每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 （8）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 ;考题.（2009年,新制度简答题,见第十章）甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。 相关事项如下： 在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 要求： 针对所述事项，指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 【答案】 不正确。由出纳员编制银行存款余额调节表，不符合不相容职责分离的原则，应视为一项控制偏差。;一、货币资金的内部控制 3.票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。 ;一、货币资金的内部控制 4.监督检查 （1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象； ②货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； ;一、货币资金的内部控制 4.监督检查 ③支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象； ④票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施予以纠正和完善。; 二、内部控制测试 （一）了解内部控制 审计人员