弹性预算和固定预算.docx

. . 固定预算与弹性预算 一、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 1. 固定预算法 固定预算法又称静态预算法， 是指在编制预算时， 只根据预算期正常、 可实现的某一固 定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法的缺点表现在两个方面： 一是适应性差。 二是可比性差。 2. 弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法， 是在成本性态分析的基础上， 依据业务量、 成本和利润之 间的联动关系，按照预算期可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系 列预算的方法。 编制弹性预算， 要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。 例如， 以手 工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量； 修理部门可以选用直接修理工时等。 弹性预算法所采用的业务量围，一般来说，可定在正常生产能力的 70%～110%之间，或 以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算法有两个显著特点： （1） 弹性预算是按一系列业务量水平编制的， 从而扩大了 预算的适用围； （2） 弹性预算是按成本性态分类列示的， 务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。 含义 适用围 在预算执行中可以计算一定实际业 优缺点 1. 过于呆板。 不论预算期业 固定预算，又称静态预算，是根据预 算期正常的、可实现的某一固定业务量水 平作为基础来编制的预算。 弹性预算是在按照成本习性分类的基 础上，根据本量利之间的依存关系，考虑 到计划期间业务量可能发生的变动，编制 出一套适应多种业务量的费用预算，以便 分别反映在各该业务量的情况下所应支出 的费用水平。 [ 注] 编制弹性预算所依据的业务量可 能是生产量、销售量、机器工时、材料消 耗量和直接人工工时等。 一般适用于 固定费用或者数 额比较稳定的项 目 务量水平实际可能发生哪些变 动， 都只按事先确定的某一业务 量水平作为编制预算的基础。 2. 可比性差。 当实际业务量 与编制预算所依据的业务量发 生较大差异时， 有关预算指标的 实际数与预算数就会因业务量 基础不同而失去可比性。 适用于与预 算执行单位业务 量 有 关 的 成 本 1. 预算围宽 2. 可比性强 （费用）、利润 等预算项目。 1 / 7 . . 二、弹性预算 弹性预算法又称变动预算法、 滑动预算法， 是在变动成本法的基础上， 以未来不同业务 水平为基础编制预算的方法， 是固定预算的对称。 是指以预算期间可能发生的多种业务量水 平为基础， 分别确定与之相应的费用数额而编制的、 能适应多种业务量水平的费用预算。 以 便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。 用弹性预算的方法来编制成本预算时 , 其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定 成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制 , 固定成本则按总额控制。成本的弹性 预算方式如下 : 成本的弹性预算 =固定成本预算数 +∑ （单位变动成本预算数×预计业务量） 1. 编制弹性预算的步骤如下： ①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。 ②预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。 在确定经济活动业务量时， 要与各业务 部门共同协调，一般可按正常经营 活动水平的 70 ％－ 120％之间围确定，也可按过去历史 资料中的最低业务量和最高业务量为上下限，然后再在其中划分 若干等级，这样编出的弹 性预算较为实用。 ③根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类 别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。 ④计算各种业务量水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。 例如： 某企业生产丙产品，预计单位变动成本 500 元，其中直接材料成本 310 元， 直接 人工成本 60 元，单位变动制造成本 40 元，预计固定制造费用总额