第四章增值税、消费税法律制度(2).pdf

第四章大题精析 （三）商业企业 【大题·不定项选择题】 （2014 年） 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。 2016 年 2 月有关经营 情况如下： （1）向枣农收购一批红枣， 农产品收购发票上注明买价 30000 元。该批红枣一部分用于 销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 （2 ）销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000 元，另收取食品袋价款 2340 元。 （3 ）将一批自制糕点作为职工福利，成本 7020 元。 （4 ）以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入 50000 元，支付设备维护费 3000 元， 维修人员报酬 5000 元。 已知：增值税税率为 17%，成本利润率为 10%，农产品收购发票通过认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1. 甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是（ ）。 A. 用于职工个人消费部分的允许抵扣 B. 用于销售部分的允许抵扣 C. 全部不允许抵扣 D. 用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣 【答案】BD 【解析】（1）选项 A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额； （2 ）选项 BCD：外 购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的（视同销售货物） ，需要计算销项税额，对 应的进项税额可以抵扣。 2. 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.[4095000+2340 ÷（ 1+17%）] ×17%=696490（元） B.4095000÷（ 1+17%）×17%=595000（元） C.4095000×17%=696150（元） D. （4095000+2340 ）÷（ 1+17%）×17%=595340（元） 【答案】 D 【解析】（1）题目明确交待“ 4095000 元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理， 排除选项 AC；（2 ）企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税 分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。 3. 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.7020 ×（ 1+10%）÷（ 1+17%）×17%=1122（元） B.7020 ÷（ 1+17%）×17%=1020（元） C.7020 ×（ 1+10%）×17%=1312.74 （元） D.7020×17%=1193.4 （元） 【答案】C 【解析】将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货 物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） =7020×（ 1+10%），增值税销项税额 =7020×（ 1+10%）×17%=1312.74 （元）。 4. 甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A. （50000-5000 ）×17%=7650（元） B. （50000-3000 ）×17%=7990（元） C. （50000-5000-3000 ）×17%=7140（元） D.50000×17%=8500（元） 【答案】 D 【解析】动产经营租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金 收入全额，不得扣除任何费用。 （四）消费税 【大题 1 ·不定项选择题】 （2015 年） 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制