业务考试辅导要点福州市局.docx

学习参考书： 《所得税政策及其有用指南》 《企业所得税业务学问考试培训习题集》 方法：自行归类，全面明白、重点把握；结合申报表填报；第一章 总就 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 纳税人 —居民企业与非居民企业纳税义务 居民企业—境内所得、境外所得 非居民企业—机构、场所—境内所得、有实际联系的境外所得； —未设立机构场所—境内所得， 设立机构场所但 与其没有实际联系的境内所得； 机构、场所 —，概念，范畴：六类，特殊留意营业代理人；境内、境外所得确定原就 —六类 实际联系 —机构、场所 据以取得所得 股权、债权 财产法定税率（适用税率） — 25% 、20% 其次章 应纳税所得额 一般规定 权责发生制 —概念 留意例外规定 应纳税所得额、亏损、清算所得 —概念 剩余资产 —两部分—股息所得—相当于未安排利润和累计 盈余公积金 —投资资产转让所得或者缺失—余额超过或者低于投资成本 收 入 收入总额 —九类 货币 非货币（公允价值） 不征税收入 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. —《法》明确规定的两类：财政拨款、政府性基金和行政事业性收费； —财政性资金的概念和范畴 财税（ 2021 ） 151 号：财政性资金，是指企业取得的来 源 于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、 先征后退、先征后返的各种税收，但 不包括 企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身投入企 业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资； —特殊留意：与免税收入的区分； —相关配套文件特殊规定内容 : 1 、财税 [2021]38 号—自 2021 年 1 月 1 日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于仍本付息，不征收企 业所得税； 2 、财税 [2021]136 号—从 2021 年 1 月 1 日起，社保 基金理事会、社保基金投资治理人治理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 征税收入； 3 、财税 [2021]68 号— 对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的以下收入，不计入其应征企业所得税收入： 期货交易所按风险预备金账户总额的 15% 和交易手续费的 3% 上缴的期货保证基金收入；期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保证基金收入；依法向有关责任方追偿所得；期货公司破产清算所得；捐赠所得； 4 、财税 [2021]87 号—对企业在 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：企业能够供应资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或具 体治理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算； 收入（所得）日期确认 《条例》规定的权责发生制一般原就 《条例》特殊规定—权益性投资收益（安排日期） 、利息收入（合同商定应对日期） 、租金收入（合同商定应对日 期）、特许权使用费收入（合同商定应对日期） 、接受捐赠收入（实际收到日期） 、分期收款方式销售货物（合同商定收 款日期）、供应劳务连续时间超过 12 个月（完工进度或者完 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 成工作量）、产品分成方式取得收入（分得产品日期） ；其他规定 1 、国税函〔 2021 〕875 号：遵循权责发生制原就和实质重于形式原就，留意详细规定内容； 2 、国税函〔 2021 〕79 号：对租赁期限跨年度且租金提 前一次性支付的， 在租赁期内， 分期匀称计入相关年度收入； 债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实 现；转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手 续时，确认收入的实现；企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润安排或转股打算的日期，确定收入的实现； 3 、2021 年第 19 号公告：企