政策落实跟踪审计面临的困境及对策探析.doc

政策落实追踪审计面临的窘境及对策探析 政策落实追踪审计面临的窘境及对策探析 目前，按照国务院要求， 审计署正在组织全国审计机关开展稳增长促改革调构造惠民生政策举措落实情况追踪审计， 这是新常态下审计发挥国家治理作用的重要体现。从 2014 年 8 月份政策追踪审计一年多来，审计署统一组织，上下联动，紧密部署，稳步有序开展，实施效果显著。但政策审计作为一种新型的审计形态，仍然处于探索实践阶段， 审计机关在详细审计实施过程中仍然面临很多窘境、困惑，需要在此后的实践中不断的探索创新，完善对策。 一、我国政策落实追踪审计产生的必定性及其发展现状 （一）追踪审计发展到新阶段的必定要求。 在审计实践中，追踪审计最初作为政府投资审计的一种模式提出和试行的， 2008 年全国审计工作会议以后才启动其理念。 2009 年，温家宝总理曾在第十一 届全国人民代表大会第二次会议上作的政府工作报告中指出： “财政资本运用到 哪里，审计就跟进到哪里”， 所以审计系统结合专项资本审计对追踪审计也进行 了试点。经过多年的实践探索，追踪审计的实时性特点带来的效果尤为显著。 2011 年，国家审计准则修订， 追踪审计第一次以部门规章的形式， 作为一种法定的审 计模式确立下来， 但对政策落实情况进行追踪审计却是相对新颖的审计形态。 在 同年的全国审计工作会议上， 刘家义审计长的发言中明确指出： “加强对中央宏 观经济政策贯彻落实情况和政府重要投资项目的追踪审计，促进了政令通畅”，政策落实追踪审计渐渐浮出水面。 由此可见，政策落实追踪审计是追踪审计的必定内涵和要求， 它拓展了审计深度、 广度和高度， 成为新局势下追踪审计的全新形态。为推动政策执行情况追踪审计深入开展， 中国审计学会曾多次举办政策执行情况追踪审计商讨会，推动了政策举措落实情况追踪审计理论和实践的深入。 （二）新常态下审计功能的演变与深入。 随着政策审计慢慢生根抽芽，国家审计服务经济政治发展的作用日益突出，审计急迫成为国家治理的工具。 2014 年 8 月 19 日，国务院办公厅印发《对于稳增长促改革调构造惠民生政策举措落实情况的追踪审计工作方案》 （国办发明电 2014〕 16 号），将稳增长等政策落实情况追踪审计的重担和使命交予审计署。 2014 年 9 月 23 日，审计署印发了《审计署对于确实加强稳增长促改革调构造惠 民生政策举措落实情况追踪审计工作的通知》 （审财发〔 2014〕125 号），政策落实追踪审计在全国铺开。 能够说，政策落实追踪审计的发展是经济发展催生抽芽，政治发展催生开花的一种审计新形态， 是审计转型的重要表现， 审计发挥国家治理和重要保障作用的新形式。 这次审计的展开针对性强， 较过去零星开展的或许结合其他项目开展的审计不同， 真切拉开了我国政策审计的序幕， 并且开始作为 常规审计绽开在国家审计的舞台。 此后，政策追踪审计将作为常态审计长期进行下去。 （三）审计稳步发展并显实效。 全国审计系统开展稳增长等政策追踪审计一年多来， 各级审计系统紧锣密鼓、扎实有效开展， 在审计过程中由不熟悉到熟悉， 在实践中不断探索前进， 只管碰到了一些问题和困难， 但也探索出了一些经验， 探索出新路子， 取得了较好的效 果。审计署发表的审计通告中揭示的有关政策落实的有关问题及整改情况， 对政策举措落实起到了很好的推动作用， 一定程度上截止了一些违规及不作为、 乱作 根源网络整理，仅供学习参照 为现象。随着政策追踪审计的深入开展， 审计实践的不断探索完善， 审计推动国际治理的作用会更为明显，审计成果更为显著。 二、目前政策追踪审计的难点剖析 只管追踪审计的形成是审计多年探索出的一种有效模式， 但政策落实追踪审 计的真切实践却刚才开始， 与政府投资追踪审计及财政财务收支审计、 估算执行 审计、经济责任审计等其他种类的单调审计相比， 国家政策追踪审计特点是多维 性审计，内容多，波及审计对象面广，持续时间长，给审计思路、方法和手段， 审计资源配置、审计能力等方面都提出了挑战。 政策审计相对来说仍是新惹祸物， 它的跨越发展需要在实践中不断探索完善来填补。 （一）法律依据尚不完善。 实践先行，理论滞后，致使目前我国这方面的法例政策依然相对滞后。 《审计法》和《审计法实施条例》中只有部分原则性的规定，如《审计法》第三条规 定：审计机关对被审计对象的财政收支或许财务收支的真切、合法和效益情况， 依法进行审计监察。 其中的效益性是指经济效益、 社会效益和环境效益， 而政策审计正是效益审计的集中体现， 这是政策追踪审计的延长理解和法理依据。 2014 年，国务院出台了《对于加强审计工作的建议》 ，作为政策性法例，成为政策审计的唯一针对性依据。 只管有些地方性法例也出台了有关政策审计规定， 但毕竟法律效力和层次低，