注册会计师执业准则概述.pptx

第三章注册会计师执业准则第一节注册会计师（CPA）执业准则概述CPA执业准则的作用一、作用1、保证CPA执业质量，维护社会经济秩序。2、提高CPA的审计工作。3、赢得社会公众的广泛信任。4、维护CPA的合法权益。5、促进审计经验的要求。中国CPA执业准则的基本体系中国CPA执业准则体系CPA职业道德规范CPA业务准则CPA执业准则会计师事务所质量控制准则中国CPA业务准则体系CPA业务准则鉴证业务准则相关业务准则鉴证业务基本准则商定程序代编财务信息……审计准则审阅准则其他鉴证业务准则第二节 中国注册会计师业务准则主要内容一、中国注册会计师鉴证业务基本准则二、中国注册会计师审计准则三、中国注册会计师审阅原则四、中国注册会计师其他鉴证业务准则五、中国注册会计师相关服务准则一、中国注册会计师鉴证业务基本准则目的： 规范注册会计师执行鉴证业务 明确鉴证业务的目标和要素 确定中国注册会计师审计原则、中国注册会计师审阅原则、 确定中国注册会计师其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型.?不必遵守该准则：1、注册会计师的意见、观点或措辞对整个业务而言仅是附带性的；2、注册会计师出具的书面报告被明确限定为仅供报告中所提及的使用者使用；3、与特定预期使用者达成的书面协议中，该业务未被确认为鉴证业务；4、在注册会计师出具的报告中，该业务未被称为鉴证业务.二、中国注册会计师审计准则一般原则与责任?风险评估与风险应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计三、中国注册会计师审阅原则?四、中国注册会计师其他鉴证业务准则?五、中国注册会计师相关服务准则?第三节 会计师事务所质量控制准则一、两项质量控制准则二、相关术语定义职业准则相关职业道德要求人员：合伙人和员工项目组网络事务所网络项目质量控制复核上市实体项目质量控制复核人员具有适当资格的外部人员业务工作底稿报告日监控检查合理保证三、业务质量控制1、目标：建立并保持质量控制制度2、要求：使会计师事务所能够实现本准则的目标3、要素：对业务质量承担的领导责任相关职业道德要求客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行监控第四章 注册会计师职业道德第一节 会计职业道德概述一.职业特征与职业道德一.职业特征与职业道德《中国注册会计师职业道德守则》中国注册会计师协会在2009年10月发布主要作用《中国注册会计师职业道德守则》具体内容第1号——职业道德基本原则第2号——职业道德概念框架第3号——提供专业服务的具体要求第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第5号——其他鉴证业务对独立性的要求1 为注册会计师提供了有用的行为指南2 保证与提高服务质量3加强注册会计师对外界压力的抵抗力4提高公众的信赖程度5明确注册会计师的职业责任,维护注册会计师的正当权益二、道德困境举例A会计师事务所最近接受B银行的委托，对其2009年的年度财务报表进行审计。B银行现在是A会计师事务所最大的客户，该项业务的审计收费在事务所的收入总额中占很大份额。由于承接B银行这笔审计业务，事务所发生了额外的成本，包括新雇了几个员工和从一家更大的事务所里请来一名经理。在承接这项业务的过程中，该所注册会计师王波知道第一年的审计收费只是刚够弥补第一年审计所发生的成本，但是他希望增加未来审计收费，并且其他服务的收费可能使其成为一项长期的有盈利的业务。在与前任注册会计师讨论的基础上，王波了解到B银行的贷款中用于担保的抵押品可能有问题。考虑到过去一年房地产行业的经济效益下滑，王波担心B银行提取的坏账准备可能有问题。但是，王波认为可以处理这些问题。在这一年里，坏账准备账户的余额合计675万元，与前一年的数字大致相当。行业规定尚未偿还的贷款要按1.5%计提坏账准备。675万元略高于规定的要求。但是王波确认了两笔看似不能全部收回的贷款，合计为15 000万元。据了解，这两笔贷款开始于本年度，但均已逾期四个月没有归还。另外，用于贷款担保的抵押品其价值大大低于贷款金额，且贷款没有遵守B银行规定的程序。依据这些信息，王波估计15 000万元中有大约40%，或者说是6 000万元不能收回。另外，王波还确定了这些贷款是发放给B银行的CEO刘夏及其商业合作伙伴所有的企业。当王波和刘夏会面并讨论两笔拖欠的贷款时，刘夏极力向王波证明那些贷款会全部偿还。他告诉王波贷款没有问题，并且只要经济状况回升，就能够偿还贷款。刘夏暗示不需计提额外的准备，并且如果王波要求这种调整，B银行将更换会计师事务所。结合上述案例分析注册会计师在执业中面对的道德困境。第二节CPA职业道德的基本原则诚信、独立、客观与公正专业胜任能力与应有的关注保密良好职业行为诚信独立市场的基石，因为市场经济就是信用经济。是执行鉴证业务的灵魂；实质上是内心状态，形式上是外在表现。公正客观实体的公正，程序的公正，形象的公