注册会计师的执业准则.pptx

; 一、演进过程;一、执业准则体系框架;二、执业准则内容;重要定义 1、鉴证业务 是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责 任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要包括审计业务、审阅业务与其它鉴证业务等。 2、合理保证 是指其鉴证目标为将鉴证业务的风险降低至该业务环境 下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出鉴证结论的基 础。（保证程度≥90%，审计风险≤10%） 3、有限保证 是指其鉴证目标为将鉴证业务的风险降低至该业务环境 下可接受的水平，以此作为以消极方式提出鉴证结论的基 础。（保证程度低） ; 4、鉴证业务的要素 是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、 标准、证据、鉴证报告。 ; 5、鉴证业务的分类; 审计业务与审阅业务比较 ; 基于责任方认定的业务与直接报告业务区别例解;鉴证报告的格式和内容???同;6、相关服务;审计、审阅与执行商定程序的区别;审计、审阅与执行商定程序的区别; 质量控制：是指会计师事务所为了确保审计质量符合法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则要求，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任而建立和实施的控制政策和程序的总称。 六要素：;练习;2.在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。 A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度 B、审慎地选择被审计单位 C、深入了解被审计单位的业务 D、严格遵循职业道德和专业标准的要求 (D); 3.由于M公司破产，债权人将ABC会计师事务所告上法庭，因为事务所对M公司的财务报表出具了无保留意见审计报告，这时ABC会计师事务申诉的理由有（） A.M公司隐瞒了亏损的真实情况 B.审计报告已经真实的反映了M公司即将破产的财务状况 C.会计师只负责对会计报表的合法性、公允性发表意见，不对被审计单位经营进行保证 D. M公司的内部控制不好 (BC); 4.如注册会计师因为没有（ ）导致未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。 A、依据审计准则的要求 B、充分考虑审计风险 C、依赖被审计单位的内部控制 D、实施必要和适当的审计程序 (ABD);5.注册会计师L审计M公司2007年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后， M公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师L工作有过失。对此，注册会计师L提出下列申诉，有效的申诉包括(　)。 A．按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师L并无过失 B．注册会计师L所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C．注册会计师L未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D．防止发生和及时发现错误与舞弊，是昌盛公司管理层的责任 (ABD) ;;;;;;;;;; 案例3：“四大”也风光不再;;;;;;;;二、注册会计师法律责任的成因与种类;二、注册会计师法律责任的成因与种类;二、注册会计师法律责任的成因与种类; 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。 行政处罚对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业，撤销等。 民事责任主要是赔偿受害人损失； 刑事责任主要是按有关法律程序判处一定的徒刑。 一般来说，因违约、过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。; ?民事责任追究与否更多地考虑审计结果。因为民事责任主要是赔偿损失、停止侵害等形式，是针对审计的不良结果的。 ?行政责任追究与否主要考虑审计过程。审计活动中，只要审计过程存在过失或舞弊，既使没有造成不良后果，也要承担行政责任。 ?刑事责任追究与否要同时考虑结果和过程，而且一般说来，情况较严重。刑事责任是较重的一种责任形式。审计过程和结果都存在问题时，比只存在一个方面时严重。 问题较严重时，三种责任应该同时追究。 ;案例3：美国在线时代华纳事件;时代公司 在美国军营里，卢斯和哈登1918 产生创办杂志灵感 1922成立时代公司 1923《时代》杂志正式发行 1930、1936、1974年《财富》、《生活》、《人民》等主流杂志相继问世，订户突破1.2亿。 ;1989年，时代和华纳公司合并 1996年，时代华纳正式收购“特纳广播公司”