注册会计师的执业准则和职业道德规范.pptx

第二章 注册会计师的执业准则和职业道德规范目 录第一节 中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则第三节 会计师事务所业务质量控制准则第四节 注册会计师职业道德规范第一节中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述注册会计师职业道德规范注册会计师职业准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则第一节 中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述一、中国注册会计师执业准则的演进与国际趋同（一）注册会计师执业准则(practising standards)的概念注册会计师执业准则是注册会计师在执行审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。第一节 中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述（二）中国注册会计师执业准则修订的历程我国注册会计师执业准则的建设经历了以下三个阶段：1.制定执业规则阶段（1991—1993）2.建立注册会计师审计准则体系阶段（1994—2003）3.建立注册会计师执业准则体系阶段（2004—2006）第一节 中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述（三）中国注册会计师执业准则体系的特点1.重构准则框架第一节 中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述2.改进准则名称和创新准则编号3.全面渗透风险审计理念4.充分体现国际趋同的要求5.强化对会计师事务所质量控制的要求6.切实考虑了中国国情第一节 中国注册会计师的执业准则和职业道德规范概述二、注册会计师职业道德的含义及中国注册会计师职业道德规范出台的背景（一）注册会计师职业道德的含义（二）中国注册会计师职业道德规范出台的背景第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则我国鉴证准则体系设计为两个层次：第一层次为鉴证业务基本准则(general assurance standards)第二层次为审计准则(auditing standards)、审阅准则(review standards)和其他鉴证业务准则(other assurance standards)。第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则一、鉴证业务的定义和目标（一）鉴证业务的定义1.鉴证业务和鉴证对象信息2.鉴证业务要素（1）三方关系。（2）鉴证对象。（3）标准。（4）证据。（5）鉴证报告。第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则3.鉴证业务分类 基于责任人认定的业务 直接报告业务（二）鉴证业务目标第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则二、业务承接（一）承接鉴证业务的条件（二）标准不适当时的处理方式（三）已承接鉴证业务的变更第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则三、鉴证业务的要素（一）鉴证业务的三方关系１.三方关系２.注册会计师、责任方和预期使用者（１）注册会计师。（２）责任方。（3）预期使用者。第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则（二）鉴证对象１.鉴证对象与鉴证对象信息的表现形式２.鉴证对象的特征３.适当的鉴证对象应当具备的条件（三）鉴证标准１.标准的概念２.标准的特征３.标准的获得第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则（四）证据１.总体要求２.职业怀疑态度３.证据的充分性和适当性（１）证据的充分性和适当性的概念。（２）证据可靠性的影响因素。（３）鉴证对象特征对证据充分性和适当性的影响。（４）判断证据充分性和适当性的决策。４.重要性第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则５.鉴证业务风险（１）鉴证业务风险的含义。（２）不同类型鉴证业务中可接受的鉴证业务风险水平。（３）鉴证业务风险的内容。６.证据收集程序的性质、时间和范围（１）证据收集程序的总体要求。（２）合理保证的鉴证业务的证据收集程序。（３）合理保证不等于绝对保证。第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则７.可获取证据的数量和质量（１）影响可获取证据的数量和质量的因素。（２）注册会计师工作范围受到重大限制时的处理。８.记录（１）记录重大事项。（２）编制和保存工作底稿。第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则（五）鉴证报告１.出具鉴证报告的总体要求２.鉴证结论的两种表述方式３.提出鉴证结论的积极方式和消极方式第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则４.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况（1）工作范围受到限制。（2）责任方认定未在所有重大方面做出公允表达。（3）鉴证对象信息存在重大错报。（4）标准或鉴证对象不适当。５.注册会计师姓名的使用第三节 会计师事务所业务质量控制准则一、质量控制制度的目的和要素（一）质量控制制度的目的（二）质量控制制度的要素二、对业务质量承担的领导责任（一）对业务质量承担的领导责任（二）实现质量控制目标的措施第三节 会计师事务所业务质量控制准则三、职业道德规范的遵守（一）总体要求和强化职业道德规范的途径（二）满足独立性的要求