增值税消费税与附加税费申报表合并操作指南.pptxVIP

增值税 消费税与附加税费申报表整合培训;目录;申报表整合的含义及意义;一、增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么？ 纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。;;;《公告》内容及申报表的变化;;附件： 1.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人??用）》 及其附列资料 2.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》 及其附列资料填写说明 3.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 及其附列资料 4.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》 及其附列资料填写说明 5.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料 6.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明 7.消费税及附加税费申报表 8.废止文件及条款清单 ; 四、主要变化： （一）新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面： （1）在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》 （2）增加申报表栏次反映进项税额转出情况。为方便一般纳税人填报进项税额转出情况，在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》中设置“异常凭证转出进项税额”第23a栏，专门用于填报异常凭证转出的情况。; 该栏填写异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数。 特别注意：可重新签名确认的扣税凭证仅限于在新的申报表转出的异常扣税凭证，启用前已转出的需要重新转入抵扣的无需勾选，可直接进行申报，在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。。;案例： 案例一：某企业为增值税一般纳税人，在2020年12月取得1张增值税专用发票，对应进项税额2000元，并已在2020年12月属期申报抵扣。2021年7月27日，该企业收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其取得的该份发票为异常凭证。 《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号，简称20号公告）附件5《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明规定，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。; 如果该纳税人的纳税信用等级不为A级，在7月收到“取得异常增值税扣税凭证”的税务事项通知书，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号，简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理2021年7月属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将2000元计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。; 如果该纳税人的纳税信用等级为A级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将2000元计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认该份发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，申报逾期（或收到“核实发现异常情形”《税务事项通知书》）所在月份对应的所属期申报表时，该份发票应当继续作进项转出处理。;案例二：某企业为增值税一般纳税人，前期该企业取得的1张增值税专用发票被认定为异常增值税扣税凭证，转出对应进项税额1000元。2021年8月份收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其该份增值税专用发票已被销方主管税务机关解除异常，可按照现行规定办理增值税进项税额抵扣。 20号公告附件5《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填