- 1、本文档共17页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
现金收支循环审计
本章主要内容
第一节 现金收支循环概述
第二节 现金收支循环主要账户实质性测试
第一节 现金收支循环概述
一、涉及的主要业务与账户
二、重要性与常见审计风险
三、具体审计目标
四、相关内部控制要点
一、涉及的主要业务与账户
现金收支循环是与企业现金收支有关的活动所组成的业务循环。
这一业务循环所涉及到的交易主要是现金收支交易,所涉及到的主要会计账户有:(1)资产类账户,如现金、银行存款、其他应收款等;(2)负债类账户,如其他应付款、应付工资、应交税金等;(3)成本类账户,如制造费用;(4)损益类账户,如管理费用、营业费用、营业外收入、营业外支出等。
二、重要性与常见审计风险—1
现金收支循环是企业生产经营活动的重要业务循环,其中的重点项目——货币资金是企业流动性最强的资产,极易被不法分子盗窃、贪污或挪用,因此,在审计中通常选择最低的可容忍误差。
二、重要性与常见审计风险—2
现金收支循环中常见的错弊有:
1.违反现金管理规定,超限额保管现金,坐支现金,扩大现金开支范围;
2.现金收入不入账,形成“小金库”;
3.贪污、挪用库存现金;
4.从银行提取的现金用途不合法、不合理;
5.出租、出借银行账户以收取好处费;
6.开立“黑户”,截留收入;
7.混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限;
8.混淆资本性支出与收益性支出的界限。
三、具体审计目标
四、相关内部控制要点
现金收支循环相关内部控制调查表
第二节 现金收支循环主要账户实质性测试
一、现金
二、银行存款
三、期间费用
四、应交税金
一、现金
(一)审计目标
(1)确定现金在会计报表日是否确实存在,并为被审计单位所拥有;
(2)确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕,没有遗漏;
(3)确定库存现金余额是否正确;
(4)确定现金在会计报表上的反映与披露是否恰当。
(二)主要审计程序
1.取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表,并进行必要的复核
2.进行分析性复核,验证其总体合理性
3.盘点库存现金,编制“库存现金盘点表”,验证现金的真实性
4.抽查大额现金收支,验证其合规性
5.检查现金收支的截止,验证其截止正确性
6.检查外币资金的折算,验证其正确性
7.查验现金是否已在资产负债表上恰当披露
二、银行存款
(一)审计目标
(1)确定银行存款在会计报表日是否确实存在,是否为客户所拥有;
(2)确定客户在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;
(3)确定银行存款的余额是否正确;
(4)确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
(二)主要审计程序
1.取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表,并进行必要的复核
2.进行分析性复核
3.函证银行存款余额,验证银行存款的真实性
4.取得并检查银行存款余额调节表,验证其正确性
5.检查一年以上定期存款或限定用途存款,验证其真实性
6.抽查大额银行存款的收支,验证其合规性
7.检查银行存款收支的截止,验证其正确性
8.检查外币资金的折算,验证其正确性
9.查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露
三、期间费用
(一)审计目标
期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用三项,其审计目标主要包括:
(1)确定期间费用记录是否完整;
(2)确定期间费用的分类、归属和会计处理是否正确;
(3)确定期间费用在会计报表上的披露是否恰当。
(二)主要审计程序
1.获取或编制营业费用(或管理费用、财务费用)明细表
2.进行分析性复核,验证其总体合理性
3.抽查营业费用(或管理费用、财务费用)凭证
4.检查汇兑损益明细账,验证其正确性
5.查验营业费用(或管理费用、财务费用)是否在利润表上恰当披露
四、应交税金
(一)审计目标
(1)确定应计和已缴税金的记录是否完整;
(2)确定应交税金的期末余额是否正确;
(3)确定应交税金在会计报表上的披露是否充分。
(二)主要审计程序
1.获取或编制应交税金明细表,并复核其中的计算
2.进行分析性复核,验证其总体合理性
3.查阅客户相关资料并进行分析、核对
4.检验应交税金的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理
5.确定本年度应缴纳的税款,检查有关会计记录和缴税凭证
6.查验应交税金在会计报表中的反映与披露,验证其恰当性和充分性
文档评论(0)