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— PAGE \* Arabic 1 — 管理会计——本量利案例分析报告(可编辑修改word版) 管理会计——本量利案例分析报告  ——酒吧经营分析  ZSM1203029 2012MBA 春孙国军  一：案例基本情况  随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。  就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为231.5 亿元，占全国餐饮服务业消费额5000 亿元的4.63%，发展速度比同业高出3.63 个百分点。按这个速度，在未来  的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500 亿元。咖啡酒吧产业市场将  呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践  相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。  在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到  酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多  的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑  筋的事情。小酒吧投资少，通常20 万至60 万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂  货店和餐馆；经营易操作，1 或2 人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小  酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如  何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。  某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不  懂经营，所以聘请了一位经营人员来经营酒吧。以下该人据经验和同行业的历史数  据提供了两种不同的经营规模的方案，以供投资者进行选择。  方案一：以下是他所顾经营人员提供的开店所用的试算收益表。试算收益  表反映的是对未来某一时期财务状况的预测，包括一定时期内的收入、支出、利  润或亏损。我们将就此表进行本量利分析。  试算收益表  项目金额  饮料、食品、水果拼盘2190000 其他娱乐项目210000 销售收入总计2400000 销售成本840000 毛利1560000 费用  薪金240000 薪资税及员工福利72000 员工餐费72000 瓷器、银器、餐巾、吸管、牙签36000 洗衣及制服36000 清洁器具31200 宾客餐纸14400 水、电、气能源72000 音乐、娱乐、表演120000 酒单制作12000 垃圾费2400 垃圾处理2400 鲜花及装饰14400 行政和一般开支84000 广告推销478000 维修、保养38400 税金144000 保险57600 利息19200 折旧72000 附属经营支出48000 其他120000  费用总额1786000  利润204000  本量利分析是成本—产量—利润依存关系分析的简称，也称为CVP 分析。它是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上进一步展开的一种分析方法，  着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。  所以，首先我们将对此表进行成本性态分析，划分固定成本和变动成本。由于在实际的经济生活中，固定成本、变动成本仅是诸多成本性态中的两种极端类型，大多数成本是处于两者间的混合体——混合成本。对混合成本进行分解有诸多方法，一般有历史成本法、账户分类法等，我们在这里将采用账户分类法进行分析。    成本构成图   Y 轴  总成本线  变动成本  固定成本  X 轴  预计年固定成本1063600 元  预计年变动成本722400 元  1 保本点预测：  总成本=固定成本总额+变动成本总额  众所周知，若不考虑利息和所得税支出的话，销售收入减去销售成本和费用就是利润。将变动成本和固定成本考虑到影响利润的因素中去后，可得出本量利分析方法中运用的公式：  利润=销售收入总额—固定成本—变动成本总额  贡献毛益=销售收入—变动成本  贡献毛益率=贡献毛益/销售收入  盈亏临界点的销售额=固定成本/贡献毛益率  所以，据以上公式可得：  贡献毛益=240