建筑业后营改增时代的税务管理教材 .ppt

甲供材问题 “甲供材”即为甲方提供的材料，根据项目及业主要求的不同，甲供材料分为包含在合同总价中和不包含在合同总价中两种情况，多数情况下，业主直接与供应商结算并取得甲供材发票 1.甲供材料计入合同总价的情况，影响如下： （1）如果供应商将发票直接开具给甲方，乙方无可抵扣税额，乙方成为清包工项目，如按一般计税则税负将上升，只能选择简易计税； （2）如果供应商将专用发票直接开具给乙方，则甲、乙方与供应商、甲方与供应商之间不能形成增值税“三流一致” 。 2.甲供材料不计入合同总价的情况，同样面临增值税“三流不一致”的问题。 影 响 “营改增”对建筑企业甲供材的影响 “甲供材”模式选择要考虑甲供材占工程总价的比例超过57.14%（不含税价） 60.22% （含税价），这是税负平衡的临界点，超过这个临界点甲方取得的进项税额才能更多；否则，甲方应当放弃甲供材方案。 1、甲供材占比达到临界点以上，在乙方增值税负担不增加的情况下，甲方可 抵扣的进项税额增加，税负下降。甲供材占比达不到临界点以上，甲方可抵扣的进项税额减少，税负上升。 2、甲方可以有效掌控材料的利润，但是在实操过程中会出现扯皮现象，甚至产生工程质量和进度等责任风险。 3、在实务中，沙土石料很难取得税务发票。在增值税环境下，即使采购方能够取得增值税专用发票，同样逃脱不了“供应方交税、采购方买单”的困局。 “营改增”对建筑企业甲供材的影响 “甲供材”慎重选择！ 集中采购应对方案 总部与供应商谈判；供应商与各项目公司分别签订合同，分别发货或提供服务，分别开具发票；项目公司分别向供应商支付款项。在“统签”或“分签”合同中明确，由供应商直接向各采购需求单位发货或提供服务，分别开具发票，资金由各采购需求单位以委托付款的方式通过集中采购单位统一支付给供应商。 总部成立物资公司统一向供应商进行采购，物资公司与项目公司签订销售合同，并开具增值税专用发票；项目公司分别向物资公司支付货款。 利用好专业采购平台集成的优势，如：建筑工程采购云咨询平台，与建筑上下游产业链大数据应用对接，办公用品采购平台，以更好的价格获取更多进项。 行业公司共同发起成立大型设备采购联盟。采取轮值主席制度，共同就相关设备进行集中议价，集中采购，这种方式能在价格和质量上获取较好的优势。 统谈分签分付 成立物资公司 行业联盟采购 互联网平台采购 1、合同内容；存在增值税条款不能体现增值税的内容的问题 2、合同主体 ：存在不能达到“三流”完整对应；存在代收代付代开 的现象； 3、合同执行：存在随意变更合同内容和主体的问题 增值税制度下价税分离、抵扣纳税、虚开刑事风险等为企业带来全方位的挑战，作为企业商业交易重要载体的合同及合同模板，亟需根据最新发布的财税〔2016〕36 号文作出全面修订，以应对增值税改革带来的变化，防范涉税法律风险。 营改增后： “营改增”对建筑企业合同条款的影响 （一）、合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 1、增加【纳税人基础信息条款（开票信息）】服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。 2、增加服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣。 3、在交易合同中应附列对方当事人的营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件。 营改增后： “营改增”对建筑企业合同条款的影响 1、 在增值税体系下，合同交易价款是含增值税的价款还是不含增值税的价款需要明确。工程总包和分包合同中交易价款应当分别列示不含税价格、增值税率（征收率）、增值税额，以免发生不必要的纠纷。 2、如果按含税价谈判也要换算成不含税价格签订合同，避免产生岐意。 3、价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。如：值保金、押金等。 4、代收款项要避免当成价外费用 （二）、合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 “营改增”对建筑企业合同条款的影响 （三）、合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 营改增之后，同一家企业可能提供多种税率的服务，甚至同一个合同中包含多种税率项目的情况也会经常发生。对兼营的不同业务，此时一定要在合同中明确不同税率项目的金额，明确地根据交易行为描述具体的服务内容，并进行分项的明细核算，以免带来税务风险。