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第9章 财 务 篇 ;9.1 工资表的制作 ;　　2. 难度分析 　　在手工条件下，编制工资发放明细表和汇总表是会计工作中较复杂的事，单位职工越多，工作量越大，就越容易出错。利用Excel软件，不写程序，快速制作工资条、工资明细表和工资汇总表，既能减轻工作负担，提高工作效率，又能规范工资核算，为查询、汇总、调资等提供条件。 　　1) 工资表的建立 　　图9.1是一个简单的工资表，包括姓名、部门、汇总成实际工资的各小项金额、需要扣除的各项金额、实发工资等项。在这个例子中，第一行输入了各项目的名称，前几列中列出了职工的编号、姓名和部门等内容，其他单元格中填充的是具体数据。 ;图9.1 ;　　2) 建立工资模板 　　当一个月的工资表建立好之后，在下个月，表中的很多数据都可以直接应用，比如第一行的各项，编号、姓名和部门等列的内容，都不会发生大的变化，除非是有人员调动或工资调整。另外，工资金额、计算公式等也可以直接应用。为了使下个月的工资表制作简单而快速，可以把当前的工作表保存为一个模板文件，在下次编辑时，直接打开这个模板文件，改动浮动工资、奖金和扣款等项的内容，就可完成当月的工资表。 ;　　3) 扣除所得税 　　工资表建好后，如果要涉及到所得税的计算，情况就复杂一些。 　　首先来看所得税的算法，不同的应税所得额有不同的税率和速算扣除数(见表9.1)。 ;表9.1 ;　　应税所得额等于“应发工资”减去840后的值，如果应发工资小于840元，那么应税所得额为0。 　　实发工资应为“应发工资”减去“其他扣款”和“应税额”两项后的数值。 　　下面计算应税所得额，这时要用到条件函数IF(?)。 　　条件函数IF(?)的具体格式为“=IF(条件，真值，假值)”，这里，“条件”是一个逻辑表达式，“真值”和“假值”都是数值或表达式。当“条件”成立时，结果取第二项“真值”；否则，结果取第三项“假值”。 ;　　在J2单元格中填写“=IF(H2840，0，H2-840)”，意思就是说，如果H2单元格的值小于840，那么J2单元格的值为0，如果H2单元格的值不小于840，那么J2单元格的值为H2-840。 　　计算出了应税所得额，我们再来求应税额。因为应税所得额没有超过5000元的，所以我们只考虑表9.1中的前三种情况。利用IF函数的嵌套功能，可以这样来实现，即在K2单元格中填写下式：“=IF(J2500,0.05*J2,IF(J22000,0.1*J2-25,0.15*J2-125))”，如图9.2所示。 ;图9.2 ;　　利用Excel的自动填充功能，就快速求出了所有职工的应税额，如图9.3所示。 　　最后，不能忘记更新“实发工资”的计算公式：实发工资=应发工资-其他扣款-应税额，即在L2单元格中填写“=H2-I2-K2”。 ;图9.3 ;　　说明 　　在实际发放工资时，会将工资按部门统计，这时会用到数据透视表，根据数据透视表就可以快速生成汇总表。 　　练习 　　请读者自己练习完成其他形式的工资表。 　　注意：每月的工资表一定要留有一个文件，最好利用模板建立每月工资表，并以易于查找的文件名存储。这既便于年终财务统计，也可以利用这些工作簿进行财务分析。当然，这些统计和分析方面的工作也可以利用Excel来完成，并且是直接引用这些工作簿中的数据。 ;9.2 财 务 预 算 ;　　2．难点分析 　　实例：一个现金预算的编制。某公司销售部门根据预测指标、销售单价及收款条件，分季度来编制销售预算并预计现金收入，为了使计算简化，现假设企业只生产和销售一种产品。 　　财务预算表达的主要是资金、收入、成本、费用和利润之间的关系。其中，利润目标是企业的主要奋斗目标，为了达到这一目标，各级部门必须根据具体的财务目标安排各自的经营活动，使企业总体目标得到保障。关于财务预算的编制程序和编制期等内容，因为可以从相关的财会资料中查到，这里不作详细介绍。下面举一个现金预算方面的例子，通过这个例子，可以使读者对Excel的强大计算统计功能能有较深的理解，并且可以编制出更出色的财务预算表。 ;　　1) 相关资料的搜集 　　要进行系统完善的财务预算，必须要先收集好有关的资料，如果手头什么资料都没有， 　　预算也就无从谈起。如果大多数资料都已齐全，只有少数几个数据欠缺，可以进行估算，给出这些数据的范围值，也可以利用Excel的强大计算功能，进行预算。下面先给出相关的资料。 　　(1) 资料1：公司2003年年度销量表，如图9.4所示。 ;图9.4 ;　　每季的销售额在当季收到货款的占80％，其余部分在下季度收取。该公司各季度的期末存货按一季度销售量的10％计算，年末存货预计为220件。各季度的期末存料量是下一季度预计生产需要量的20％。预计期末存料量为900千克。 ;　　(2) 资