中级会计实务学习笔记2010.舒计.pdf

第一章 最重要的两个质量要求就是相关性和可靠性，源自于会计目标的规定。 权责发生制、待摊和预提、应收应付的做法都是基于会计分期假设。 法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。 在国际会计准则中，是将权责发生制做为会计假设的，我国将权责发生制做为会计基础。 会计要素分为反映企业财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计要素和反映企业经营成果（收入、 费用、利润）的会计要素。 五、实质重于形式 融资租入固定资产 售后回购、售后回租 合并报表 关联方关系的判断 七、谨慎性 具体表现：计提减值准备、固定资产加速折旧、或有事项确认预计负债。 第二章 存货 组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费） / （1－消费税税率） 受托方代收代交的消费税税额＝组成计税价格 * 消费税税率 无合同的 可变现净值＝估计售价－估计的销售费用和相关税费 用于生产产品 可变现净值＝产成品售价－加工成本－产成品销售费用和相关税费 第三章 固定资产 记入价值的“相关税费”不包括生产经营用固定资产（动产）的增值税进项税，这部分增值税进项税可 以抵扣。生产线可以抵扣 , 房屋等不动产不能抵扣 . 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付（正常信用期通常为 3 年），实质上具有融资性质的，固 定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 处置房屋资产的营业税记入固定资产清理。 1. 核电站核设施等的弃置和恢复环境等义务； 2. 石油天然气开采企业油气资产的弃置费用。 对于这些特殊行业的特定固定资产， 企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。 借记“固 定资产”，贷记“预计负债”。按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应在发生时 计入“财务费用”科目，借记“财务费用”，贷记“预计负债”。 注意：不需用的固定资产、因修理停用的固定资产、季节性停用的固定资产等均应计提折旧。但对固 定资产进行改良时，固定资产转入了在建工程，故改良期间不需计提折旧。 高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备， 应在固定资产达到可使用状态时， 全额冲减专项储 备，不再按期计提折旧。 第四章 投资性房地产 企业选择 公允 价值模式，对某项资产首次核算时，就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时，可 对该房产 单独 采用成本模式计量直至处置，并假设无残值。 企业将土地使用权改用于资本增值，转换日为土地使用权停止自用后，并确定用于资本增值的日期。 成本模式转为公允价值模式 ( 调整存收益 ) 作为会计政策变更，进行追溯调整，公允与账面的差额，调整期初留存收益 借：投资性房地产——成本（变更日的公允价值） 投资性房地产累计折旧（摊销） （已计提的折旧或摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（账面余额） 利润分配——未分配利润 [ （公允价值—账面价值）× 90%，或借记 ] 盈余公积 [ （公允价值—账面价值）× 10%，或借记 ] 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 成本模式下投房转固定 ( 对应结转，不动损益 ) 科目对应关系如下： “固定资产”或“无形资产”对应 “投资性房地产”； “累计折旧”或“累计摊销”对应“投资性房地产累计折旧（摊销）”； “固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”对应“投资性房地产减值准备”。 公允价值模式 投资性房地产→非投资性房地产 ( 调整公允损益 ) 公允与账面差额 计入“公允价值变动损益”科目。 借：固定资产 / 无形资产等（投资性房地产的公允价值） 贷：投资性房地产――成本 ――公允价值变动（或借记） 公允价值变动损益（或借记，金额倒挤） 公允价值模式 非投资性房地产→投资性房地产 ( 盈则公