税收基础-课件.pptx

第一编 税收基本知识引言：税收基本知识框架第一章 税收的本质特征第二章 税收制度第一章税收的本质特征 第一节 税收的概念 一、税收的概念： 税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。税收定义含义 （一）?政府征税是为了实现职能而筹集资金 （二）?政府征税凭借的是政府的政治权力 （三）税收是绝大多数国家税收与财政收入.doc财政收入的主要形式苛政猛于虎国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然的历史现象。纯粹公共物品以及具有排他无效率性、外溢性特点的物品必须由国家以政治权力主体身分通过非等价交换的方式即强制、不直接返还的方式获得全部或部分经费并加以提供。二、税收的本质第一种观点：国家与纳税人之间的分配关系第二种观点：税收体现公共财政关系第二节税收的特征 一、无偿性政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供向任何代价。包含的意义：1、无偿而非有偿。有偿的形式：偿还、等价交换、提供特权2、无偿是指政府与纳税人之间是对价性补偿，但这要与政府向社会提供公共产品公共服务的返还性相区别。3、无偿是由于政府不是有形产品和服务的提供者决定的：政府不生产有形的物质财富，无法用有形的物质财富来偿还。（二）强制性 政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。含义： 1、强制而非自愿。 2、强制而非惩罚。 3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是政治权力。相关案例：尤科斯石油公司倾家荡产 2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10月25日被捕。（三）税收的固定性税收是依法律规定的标准进行征收的，依法征税与依法纳税，不能够随意征收。税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。 税收的这一特征在由封建社会向民主社会的进步中，表现得十明显，也即随着时代的进步，税收越来越规范。这可以从社会民主进步来解释。 第二章 税收制度 第一节税法构成要素一、纳税人二、征税对象三、税率四、纳税环节五、纳税期限六、减税免税七、违章处理第一节税制构成要素一、纳税人定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 与纳税人相关的概念：扣缴义务人、负税人。扣缴义务人是税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人。负税人是指实际负担税款的单位和个人。 二、征税对象 定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。 与征税对象相关的概念：①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）；②税目 税目是征税对象的具体分类。 计税依据是计算税款时的数量或数额依据。 三、税率税率：税款与征税对象的比例。（一）比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。（二）定额税率 对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。（三）累进税率1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。3级超额累进税率表级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元的部分20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000　税法基本三要素负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人纳 税 人税制基本要素征税的标的物：流转额、收益额、资源、财产行为征税对象税款与征税对象的比例：比例税率、累进税率、定额税率税 率税制要素四、纳税环节：在商品或劳务流转过程中确定应该征税的环节。五、纳税期限：纳税人按税法规定缴纳税的期限。六、违章处理（罚则）：对纳税人、扣缴义务人、税务机关等相关人员和单位的违法税法的行为进行处罚的规定。包括对违章行为的分类、处罚的规定。税制要素七、税收优惠1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现）2、种类：减免税额；降低税率；扣除税基（起征点、免征额、项目扣除）第二节 税收分类一、按税法征税对象的不同??1、流转税。主要包括增值