2019年年终一次性奖金个税纳税筹划—全攻略—内附计算器.pdf

在 2018 年以前，各单位在发年终奖时，都要先进行纳税筹划， 尽量避免职工年终奖落入纳税陷阱。 2019 年起，个人所得税开始按 年计税，这样年终奖金纳税就受到较大影响。 新规确定年终一次性奖 金单独纳税还能实施 3 年，即 2019 年、 2020 年和 2021 年，所以在 今后的 3 年中，财务人员还是要做好年终一次性奖金纳税筹划。 如果没耐心看下去，看完本段即可。直接告诉你方法：对大多数 人（年度应纳税所得额在 203100 元以下的）来说，我们建议尽量在 年终一次性奖金中发放 36000 元，千万别多发， 剩下的放到每月工资 中发放，这样纳税比较合适。 你也可以翻到文尾用简易计算器算一下。 下面就详细分析一下怎样发年终一次性奖金纳税最少。 本文只讨 论居民个人综合所得—即工资薪金所得的纳税优化， 至于个税的计算 问题请查阅相关文章。 先明确一个概念—“年度应纳税所得额” “年度应纳税所得额” = 年度全部收入（含：工资、奖金、津 贴、年终一次性奖金等） - 减除费用（现在是 5000×12） - 个人负 担的三险一金、年金等 – 新增加的年度专项附加扣除 我们的分析方法就是对任意一个“年度应纳税所得额” ，将该金 额拆分成按月工资纳税和按年终一次性奖金单独纳税， 我们对所有的 可拆分的组合方案进行比较，找出一个或多个纳税最少的方案。 经过演算和分析， 我们得出了纳税最少的分配方法， 悄悄告诉你， 供你确定“年度应纳税所得额” 最优纳税方案： 1、年度应纳税所得额在 1 元— 36000 元的，没有建议，随便怎 么发都可以，都是最优纳税方案。例如，全部在月工资中发放或全部 在年终一次性奖金中发放都不会造成多交税。 2 、年度应纳税所得额在 36000 元— 72000 元的，建议在年度月 工资中 最多 发 36000 元，在年终一次性奖金中也是最多发 36000 元。 例如， 50000 元，在工资发 30000 元，在年终一次性奖金发 20000 元 是可以的； 若在工资发 37000 元，在年终一次性奖金发 13000 元就多 交税了。 3、年度应纳税所得额在 72000 元— 203100 元的，建议年终一次 性奖金 始终 发 36000 元，剩余的金额放在年度月工资中发放。例如， 136000元，在工资发 100000 元，在年终一次性奖金发 36000 元是唯 一的最优选择；若随意的在工资发 80000 元，在年终一次性奖金发 56000 元就多交税了。 上面的 1、2 、3 种情况中，我们建议尽量在年终一次性奖金中发 放 36000 元，一是可以先发先得，二是为当年工资增长留出空间。 4 、年度应纳税所得额在 203100 元— 287999 元的，建议在年度 月工资中 最多 发 144000元，在年终一次性奖金中也是最多发 144000 元。例如，240000元，在工资发 120000元，在年终一次性奖金发 120000 元是可以