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销售使用过的固定资产小规模纳税人纳税申报示例 注意事项： 一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。 纳税人如仅从 事营改增应税行为（包括“ 3+7”试点应税项目） ，则仅可填 写“服务、不动产和无形资产”相关栏次， “货物及劳务” 栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和 提供加工修理修配劳务） ，则仅可填写“货物及劳务”相关 栏次， “服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从 事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，财“货物及劳 务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。如仅从 事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅 从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需 先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收 品目后方可填写相应栏次。 二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。 一是 系统中主表比文件规定表样多 2 栏。系统中表样为 24 栏， 文件规定表样为 22 栏，增加的两行分别为第 15 栏“核定销 售额” 和第 17 栏 “核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出， 不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳 税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计 算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核 定销售额孰高确定。增加的两栏对查账征收纳税人填报没有 影响。二是《附列资料》表样设计不同。文件规定的表样为 横表， 申报系统中为竖表， 相关栏次内容和逻辑关系均相同， 不影响纳税人填报。 三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。 一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企 业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货 物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微 企业标准时， 服务、 无形资产享受免税政策。 二者互不影响， 可以同享受，也可享受其中之一。二是纳税人销售不动产的 销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。当总销售额 超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不 超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额 未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售 额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，但其他应税行为 仍可享受免税优惠。 例：某纳税人为增值税小规模纳税人， 2016 年 5-6 月份 销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产，自行开具增值税 普通发票，金额 103000 元。 相关政策： 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产， 减按 2%征收 率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额 =含税销售额 / （1+3%） 应纳税额 =销售额× 2% 报表填写： 一、 《增值税减免税申报明细表》的填写 （一）计税依据的计算和填报： 1. 计税依据的计算： 销售自己使用过固定资产的不含税收入 =103000÷（ 1＋ 3%）=100000 元； 该纳税人本期不含税销售额 =100000 元。 2. 计税依据的填报： 计算的本期不含税销售额 100000 元填入本期 《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用） 》“货物及劳务”列第 7 栏；