会计师审计准则第审计工作底稿指南.pdf

【最新资料,Word版，可自由编辑！】 目 录 第一章 总 则 第二章 审计工作底稿的性质 一、、审计工作底稿的存在形式和内容 二、审计工作底稿的归整 第三章 审计工作底稿的格式、内容和范围 第一节 总体要求 第二节 审计工作底稿的内容和范围 第四章 审计工作底稿的归档 第五章 审计报告日后对审计工作底稿的变动 附录 1131—l:审计档案的组成范例 一、永久性档案清单 二、当期档案清单 附录 1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 一、背景资料 二、进一步审计程序工作底稿 附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 附录 1131-4：问题备忘录格式范例 附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 第一章 总 则 《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一 条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用 的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。 一、审计工作底稿的含义 本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计 师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记 录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取 的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 二、审计工作底稿的编制目的 本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了 审计工作。 审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。在会计师事务所因 执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明 会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。 及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的 审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘 某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。一般情况 下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。 三、编制审计工作底稿使用的文字 本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时 使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同 时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 四、审计工作底稿的编制程序 本准则第六条规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业 务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求： （l）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密； （2）保证审计工作底稿的完整性； （3）便于对审计工作底稿的使用和检索； （4）按照规定的期限保存审计工作底稿。 为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃和改动。 第二章 审计工作底稿的性质 本准则第二章（第七条至第八条），主要说明审计工作底稿的性质、内容及归整的要求 一、审计工作底稿的存在形式和内容 本准则第七条说明审计工作底稿的存在形式和内容。 （一）审计工作底稿的存在形式 本准则第七条第一款规定，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质 形式。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实 施适当的控制，以实现下列目的； （l）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其 他人员时，保护信息的完整性和安全性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿；