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会计师职称综合试题及答案解析 （提要）会计职称真题信息 : 中级会计师职称《经济法》考试真题综合题精选 综合题 1、（解释）本题根据2021 年教材进行了删减。 甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2021 年 6 月发生下列经营业务： 1 外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250 万元。 2 向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585 万元。 3 提供技术转让，取得收入 10 万元。 已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。 要求： 根据上述资料，回答下列问题涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单 位：万元。 1 计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。 2 计算甲酒厂销售白酒的销项税额。 3 甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税?如果缴纳，计算销项税额;如果不 缴纳，说明理由。 2、居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，20xx 年有关涉税事项如下： 1 为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40 元 不含税新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元不含税的洗洁精。公司按照每件 40 元确认了新 型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。 2 发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42 万元。其中，列支检测仪器的折旧 费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。 34 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600 万元，税额 102 万元已抵扣，公司按照 5 年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算 折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。 4 以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000 万元，评估的公允价 值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。 5 向环保部门支付罚款5 万元，支付诉讼费 1 万元。 6 向关联企业支付管理费 10 万元。 要求： 根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。 1 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?并说明理由。 2 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少? 3 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的`金额是多少? 4 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理? 5 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并分别说明理由。 6 甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?并说明理由。 综合题参考答案及解析： 1、（答案） 1 甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额=250×17%=42.5万元 2 甲酒厂销售白酒的销项税额=585÷1+17%×17%=85万元 3 甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供技术转让、技术开 发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。 2、（答案） 1 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以买一赠 一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项 收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件洗涤剂销售收入 =40×40÷40+10=32 元，确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷40+10=8 元。 2 研究开发费用允许加计扣除的金额=42-2×50%=20 万元。 （解析）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加 计扣除;对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加 计扣除。 3 甲公司计提的折旧金额=600÷5×8÷12=80万元，企业所得税税前允许扣除的折旧 金额=600÷10×8÷12=40 万元，应调增应纳税所得额=80-40=40 万元。 （解析）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。 4 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000 万元，可在不超过 5 年期限内， 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 5 向环保部门支付的罚款5