银行信贷-企业财务报表分析.ppt

交易性金融资产: 交易性金融资产的种类有哪些？ 这些投资是否真的利用其正常经营中多余的资金来进行？ 这些投资是否做过抵押？ 这些投资的价值有多少？ 公允价值是否高于成本？ 长期投资 这些投资是在什么环境下产生的？ 这些投资的流动性如何？ 这些投资一旦变现，价值怎么样的？ （2）负债及资本项目 　　分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。 ①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。 短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期，可能会被处以罚款。 长期负债主要包括长期借款和发行的中长期债券。分析长期借款的重点是长期负债的到期日和企业偿还长期负债的安排，以正确评价企业的偿债能力。 应付帐款 这些应付款是否真实地反映交易负债？（如有其他情况要列示出来）应付帐款是否按照合同规定全额付出？ 应付票据 有多少应付票据，应付给谁？在什么情况和条件下发生应付票据？它们的期限、利率和到期日是怎么样的？ 一年内到期的长期债务 此帐户受否包括全部一年内到期的长期债务？ ②资本。资本的大小既能反映企业财力是否雄厚和债务状况的好坏，又能反映企业的风险承受能力大小。 企业的资本是否存在虚假成分 分析企业的资本结构。对股份制企业来说，普通股资本所占的比例较大的企业，其资本实力也比较稳定；反之，则比较脆弱； 企业是否按规定补充自有资本 商业银行在分析资本项目时，如果借款人属于个人独资或合伙企业的，还要了解所有者个人的收益、资产和负债情况，因为当发生经济纠纷时，这些是会影响其偿债能力的。 2、利润表项目的分析 　　利润表是反映企业一定时期收入和支出数量的财务报表。由于利润表属于动态报表，因而它可以弥补资产负债表只反映静态数据的不足。通过利润表可以了解企业的经营业绩、理财成果和获利能力的大小。 银行分析利润表 首先应了解企业主营收入、主营成本、各项费用的真实性，包括对各种账户和原始凭证的核对。 其次，可采取纵向和横向比较的方法，将损益表中各项指标与上年度、同行业、同等条件的其它企业进行比较。如发现企业在某一方面的费用过高或收入过低，应进一步查明原因并限期改进。 3、现金流量表项目分析 　　现金流量表是反映者企业在一定时期内现金的流入和流出情况的报表。 在银行贷款业务实践中，人们会不时遇到这样的情况：一家盈利的企业可能因不能偿还到期贷款而面临清算，而一家亏损企业却能偿还贷款并继续经营下去。 可见，判断一个企业是否能够偿还贷款仅看其盈利能力是不够的。通常，利润是偿还贷款的来源，但利润本身并不能直接偿还贷款。偿还贷款靠的是现金。因此，银行最关心的应当是企业的现金流量。现金流量分析是银行信用分析的重要内容。 （1）现金流量 　现金流量是指现金的流出和流入量的总称。 包括两个部分：现金和现金等价物。 现金就是指企业的现金资产，包括库存现金、存款。但企业在使用中受到限制的存款不包括在内，如已办理质押的活期存款、不能随意支取的定期存款等。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于变现的证券资产。 （2）现金流量表 　　在现金流量变动表中，任何负债的增加或非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现金运用。 现金流量表的内容 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 信贷人员怎么看待现金流量？ 现金流量表中，分别从三个部分反映企业的现金流量的。 营业活动中的现金流量，主要分析企业的商品经营和劳务方面的现金收入是否正常，是否能够用于偿还到期的债务，支付利息。 投资活动中的现金流量，主要分析它对企业财务状况产生什么影响。 出售有价证券是出于投资目的，还是应付现金不足？ 出售闲置的厂房、设备是出于提高固定资产利用率，更新设备提高技术水平，还是被迫出售以改善恶化的财务状况？ 投资于固定资产的资金来自于哪里？ 如用借款搞建设，投资能否带来效益以偿还借款本息？ 筹资活动中的现金流量，主要分析借款期限结构与一定时期内的销售收入是否相匹配，借款发生的原因是因为企业业务发展需要还是出现经营亏损造成。 通过上述的企业财务状况分析，可以确定是否对企业放款，以及应该怎么放款；即使发放了贷款还要随时