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实务部分习题 1.2015年1月10日下午5时，注册会计师甲对A公司的库存现金进行突击盘点， 盘点结果如下： (1)100元币5张，50元币8张，10元币30张，5元币40 张，1元币50张，5 角币60张，1角币30张。 (2)现金日记账余额1827元。 (3)1 月9 日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月10 日已办 理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。 (4)1月6 日出纳员以白条借给某职工现金400元。 (5)银行核对该公司库存现金限额1000元。 【要求】（1）请代注册会计师甲核实A公司2015年1月10 日的库存现金数。 （2）请代注册会计师甲指出A公司库存现金管理中存在的问题。 1．【 解答】（1）实盘金额总计：1483元 减：尚未入账的现金收入920元 加：尚未入账的现金支出890元 加：白条借款400元 账面应有余额：1827元 账面实际余额：1853元 盘盈：26元 （2）Ａ公司库存现金管理中存在的问题： ①现金账与实际现金不符，相差26元； ②现金支用手续不完善，如白条抵库； ③现金余额1853元超银行核定现金限额1000元。 2．注册会计师乙在对P公司2013年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存 款实施的部分审计程序为： （1）取得2013年12月31 日银行存款余额调节表。 （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。 （3）取得开户银行2014年1月31 日的银行对账单。 要求： （1）请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？ （2）请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？ 目的是什么？ （3）请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ （4）请问注册会计师乙索取开户银行2014年 1月31 日的银行对账单，能证实 2013年12月31 日银行存款余额调节表的哪些内容？ 2．参考答案 （1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明Ｐ公司银行存款、借款的存 在，还可能发现Ｐ公司未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至注册会计师乙所在会计师事务所，或在询 证函内附上贴足邮票的以注册会计师乙所在会计师事务所为回函地址的信封。注 册会计师乙直接收回开户银行询证函回函的目的是防止Ｐ公司截留或更改回函。 （3）注册会计师乙应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产 负债表日后的入账情况。 （4）注册会计师乙索取开户银行2014年 1月31 日的银行对账单，可以证实列 示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 3．北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对对ABC股份有限责任公司（上 市公司）2014年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2014年12月31 日 相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 金额 银行存款 5000 短期投资 600 应收票据 12000 应收账款（净额） 75000 存货 84000 固定资产（净值） 97800 在建工程 26300 应付账款 34570 实收资本（内部职工及社会公众股） 18000 资本公职 48750