初级会计实务事业单位会计基础.ppt

初级会计实务事业单位会计基础 第二节 资产和负债 一、资产 资产是指事业单位占用或使用的，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。分为流动资产和非流动资产。 (一)货币资金 P309 1.库存现金 2.银行存款 3.零余额账户用款额度 （1）国库集中支付制度及程序 P310 财政直接支付方式： 财政授权支付方式： （2）零余额账户用款额度的核算 收到： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用额度、提现等： 借：事业支出、库存现金等 贷：零余额账户用款额度 年度终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。 （二）短期投资 取得时：借：短期投资（购买价款以及税金、手续费等相关税费） 贷：银行存款等 持有期间收到利息时： 借：银行存款 贷：其他收入--投资收益 出售短期投资或到期收回短期国债本息： 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入--投资收益 （三）应收及预防款项 1.财政应返还额度 P312 财政直接支付： 年度终了：借：财政应返还额度--财政直接支付（预算数>下达数） 贷：财政补助收入 下年度年初恢复额度：借：事业支出等 贷：财政应返还额度--财政直接支付 财政授权支付： 年度终了：借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年度年初恢复额度：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 年度终了：预算数>下达数： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 收到上年未下达数: 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 2.应收票据P313 3.应收账款 批准前：借：待处置资产损溢 贷：应收账款 批准后：借：其他支出 贷：待处置资产损溢 已经核销以后又可收回：借：银行存款 贷：其他收入 4.预付账款（P314） 5.其他应收款（P315） (四)存货P315 事业单位的存货是指事业单位在业务及其他活动过程中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。事业单位购买随用的零星办公用品，直接作为当期支出，不作为存货核算。 购入存货按实际成本入账，成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他支出。 自行加工的存货按料、工、费确定。 接受捐赠、无偿调入的存货，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。相关财务制度仅要求进行实物管理的除外。 发出存货按先进先出法、加权平均法、个别计价法等确定其发出实际成本。 购入：借：存货 贷：银行存款等 发出：借：事业支出 经营支出 贷：存货 对外捐赠、无偿调出：借：待处置资产损溢 贷：存货 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 事业单位的材料，每年至少盘点一次，发