企业财务部会计制度.docx

企业财务部会计制度 目录 ［隐藏］ （一）资产类科目 三、现金收支的账务处理： 六、 本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。 三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记 现金”等有关科目；提取 和支出存款时，借记 现金”等有关科目，贷记本科目。 （三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 七、 本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 十、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的其他货币资金。 六、 本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。 七、 本科目期末借方余额，反映小企业持有的各种短期投资的实际成本。 一、本科目核算小企业提取的短期投资跌价准备。 三、 应收票据的账务处理： （五）应收票据到期，应分别情况处理： 收回应收票据，按实际收到的金额，借记 银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记 本科目，按其差额，贷记 财务费用”斗目。 因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书 或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记 应收账款”科目，贷记本科目。 到期不能收回的带息应收票据，转入 应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计 提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。 四、 小企业应当设置 应收票据备查簿”逐笔登记每一应收票据的种类、号数和岀票日期、 票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日背书 转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等 资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。 五、 小企业持有的应收票据不得计提坏账准备， 待到期不能收回转入应收账款后， 再按规定 计提坏账准备。 但是， 如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性 不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 一、本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。 企 业应收被投资单位的利润， 以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的 债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。 购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在 “长期债权投资 ”科目核算，不在本科目核算。 小企业购入的债券， 如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 按实际成 本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息 ），借记 “短期技资 "、“长期债权投资 "科 目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记 “银行存款 ”科目。 收到发放的现金股利或利息时，借记 “银行存款 "科目，贷记本科目。 四、本科目应按被投资单位、债券种类设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的现金股利、利润或债权投资利息。 一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取 的款项。不单独设置 “预收账款 ”科目的小企业，预收的款项也在本科目核算。 三、小企业以应收债权融资或出售应收债权的会计处理： （二 ） 企业将应收债权出售给银行等金融机构，根据企业、债务人及银行之间的协议不附有 追索权的， 即在所售应收债权到期无法收回时， 银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进 行追偿，所售应收债权的风险完全由银行等金融机构承担的情况下，其会计处理为： 2. 实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入 “其他应收款 ”科 目的金额， 应按实际发生的销售退回及销售折让的金额， 借记 “主营业务收入 ”如（为现金折扣， 应 借记“财务费用 ”科目，下同 ）等科目，按可冲减的增值税销项税额， 借记“应交税金 —应交增值税 （销 项税额 ） ”科目，按原记入 “其他应收款 ”科目的预计销售退回和销售折让金额，贷记 “其他应收款 ” 科目； 企业实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入 “其他应收款 ”科目 的金额如有差额， 除按上述规定进行处理外， 对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让 款，通过 “其他应付款 ”或 “银行存款 ”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折 让款，通过 “其他应收款 ”或 “银行存款 ”科目核算。如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事 项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。 （三 ） 企业在出售应收债权过程中如附有追索权，即在有关应收债权到期无法从债务人处收 回时， 银行有权向出售应收债权的企业追偿， 或按照协议约定， 企业有义务按照约定金额自银行 等金融机构回购部分