第五章、俗期末帐项调整.ppt

会计002 * * 四 固定资产转移价值的调整---计提折旧 (一)固定资产折旧的实质 固定资产随其磨损而逐渐转移到费用成本中去的价值,称为固定资产折旧.转移的价值量称为折旧额. (二)折旧额的计算 一般采用平均计算的办法 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 月折旧率=固定资产原值÷使用年限÷12(月) (三)月末计提折旧的账务处理 账户设置 累 计 折 旧 按月计提折旧 固定资产退出使用 时,转销已提折旧 余:累计折旧 实例:据计算,本月应提 折旧17000元,计:车间机器设备14000元,厂部办公楼3000元. 累计折旧 制造费用 管理费用 17000 14000 3000 计提折旧 年限总和法—加速折旧方法之一 例：某电子设备价值720000元，可使用3年，按年限总和法计提折旧。 第1年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×3年=360000元 月折旧 360000元÷12(月)=30000(元) 第2年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×2年=240000元 月折旧 240000元÷12(月)=20000(元) 第3年折旧 年折旧 720000元÷(1+2+3) 年×1年=120000元 月折旧 120000元÷12(月)=10000(元) 五 应计税金的调整 (一)应计税金的计算 按广义费用观点,企业所纳税金也是一种费用,应同其他应计费用一样,于期末调整入账. 应交产品销售税=产品销售收入×适用税率 应交所得税=税前利润总额×适用税率 (二)账户设置 产品销售税金(费用)\应交税金(负债) 应 交 税 金 产品销售税金（主营业务税金） 月末计确认应计税金 交纳税金 余:应交未交税金 月末确认应计销售税金 结转损益 结转后无余额 (三)产品销售税账项调整账务处理实例: 月末计算应交产品销售税15000元. 应 交 税 金 产品销售税金 15000 15000 应计税金调整 关于增值税的一般常识 纺 纱 厂 织 布 厂 印 染 厂 棉花100 棉纱200 坯布400 色布800 产品税 税率10% 200×10% =20 400×10% 40 800×10% =80 增值税 税率10% (200－100) ×10%=10 (400-200) × 10%=20 (800－400) ×10%=40 增值税 税率15% (200－100) ×15%=15 (400-200)× 15%=30 (800－400) ×15%=60 第四节 存货及固定资产成本的调整 一 存货及固定资产调整与期末账项调整的关系 存货(材料\产成品\在产品)及固定资产(在用\在库)的账存和实存之间可能存在差异,因而必须根据实存调整账存,并对其溢\缺作增减收入\费用的补正记录. 二 财产清查的两种基本作法--实地盘存制\永续盘存制 实例:A材料月初库存50;3日领用20;8日购进40;12日领用30;20日领用15;24日购进60.月末盘点实存80 实 地 盘 存 制 永 续 盘 存 制 摘 要 收 付 存 月初 50 摘要 收 发 存 月初 50 8 购进 40 24 购进 60 领用=50+(40+60)-80=70 30 领用 70 80 3 领用 20 30 8 购进 40 70 12 领用 30 40 20 领用 15 25 24 购进 60 85 实存80-账存85=-5(盘亏) * * * * *