2020考试辅导【初级会计实务】第16讲_货币资金(2).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行 始于足下 第一节货币资金 、库存现金（★★） （二）现金的账务处理 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 企业应当设置“库存现金”科目： 借方：登记库存现金的增加 贷方：登记库存现金的减少 期末余额：在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额 （三）现金的清查（重中之重） 1.现金短缺 现金短缺的账务处理如下图所示。 （D按实际短的金额 （D按实际短的金额 ③抜丈际班誠的金 —I 除应由8任人難豐部分 后的金噸 发现时：（调账） 【实物为标杆啊！】 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 PAGE # PAGE # 千里之行 始于足下 按管理权限经批准后: 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 2.现金溢余 现金溢余的账务处理如下图所示。 其地应时款 特处鹿财:欄谧 库存现金 ⑵按陶支村给有銘人射或 门按?必环镒余的0额 就位的部分 r 吒 营业歼收入 「ik实际溢余的金额超过 应支付跆17关人员戟单位 的邪分薦的金额 I 发现时：（调账） 【实物为标杆啊！】 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 按管理权限经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的部分） 情形 溢余 短缺  报经批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关 借：其他应收款（应由责任方赔偿部分） 报经批准后 人员或单位的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 营业外收入（无法查明原因 贷：待处理财产损溢 的部分） 【例题 ？单选题操企业现金盘点时发现库存现金短缺 351元,经批准需由出纳员赔偿 200元,其余短缺无 法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。（2019年） A.借记“管理费用”科目151元B A.借记“管理费用”科目151元 B?借记“其他应付款”科目 200元 C?借记“营业外支出”科目 151元 D.借记“财务费用”科目151元 【答案】A 【解析】发生短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报经批准后： 借：其他应收款 351 351 200 151管理费用 151 贷：待处理财产损溢 351 选项A正确。 【例题 ？单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（ ）。 （2018 年） 营业外支出 财务费用 管理费用 其他业务成本 【答案】C 【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项 C正确。 【例题 ？多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。（2018年） 无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B?应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C?无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 【答案】AB 【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项 A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金 溢余计入其他应付款，选项 B正确，选项D错误。 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 【例题 ？单选题下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余， 经批准后会计处理表述正确的是 （ ）。 （2017 年） 冲减财务费用 计入其他应付款 冲减管理费用 计入营业外收入 【答案】D 【解析】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 【例题 ？判断题】属于无法查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（ ） 【答案】X 【解析】应计入管理费用。