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中级会计实务重点分录汇总
一、资产相关分录
(一)固定资产
1.无形资产的初始计量
①外购
需要安装 不需要安装
借: 定资 借: 定资
固 产 固 产
进项税 进项税额)
费 ( 费 (
应交税 应交税费 应交税 应交税费
— —
额) 贷:银行存款
贷:银行存款
②自建
借:在建工程
工
贷: 程物资
库存商品/原材料
应付职工薪酬等
达到预定可使用状态并办理竣工结算
借:固定资产
贷:在建工程
③存在弃置费用的固定资产
借:固定资产
贷:在建工程 (实 造
际发生的建 成本)
预计负债 (弃置费用的现值)
借:财务费用 (每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷:预计负债
借:预计负债
弃置费用支 时)
发生 出
贷:银行存款 (
2.出售、转让、报废固定资产
借:固定资产清理
固定 减值准备
资产
累计折旧
贷:固定资产
借:银行存款/
原材料 (残料收入)
其他应收款等
营业外支出 (报废清理)
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税 (销项税额)
资产处置损益 【或借记】 (出售、转让)
(二)无形资产
1.分期付款购买无形资产
购买价款现值)
借:无形资产 (
未确认融资费用 (未付的利息)
应交税费——应交增值税 (进项税额)
贷:长期应付款 (未付的本利 )
和
未确认融资费用的摊销
借:财务费用
贷:未确认融资费用
期末支付款项
借:长期应付款
贷:银行存款
2.无形资产的折旧
无 产摊销)
生产车间使用的 形资
借:制造费用 (
理
管 费用 (管 用无形
理 资产)
的 资产摊销)
销售费用 (企业专设销售部门使用 无形
研发 出
支 (
用于研发)
在建工程 ( 建工程使用的无形资产摊销)
在
贷:累计摊销
3.自行研发无形资产
借:研发支出——费用化支出
——资本化支出
贷:银行存款
借:管理费用
研发支出——费用化支出
借:无形
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