财经法规与会计职业道德中职全套教学课件.ppt

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 3.按税法法律级次不同,分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。    (1)税收法律(狭义的税法),由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。    (2)税收行政法规,由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。    (3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门(财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求,在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件,包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。   (三)税法的构成要素    税法的构成要素,是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中,纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 第二节 主要税种  一、增值税的概念与分类   增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。  增值税可分为:(1)生产型增值税;(2)收入型增值税;(3)消费性增值税。   (二)增值税的征税范围   1.征税范围的基本规定   (1)销售货物    销售货物是指有偿转让货物的所有权。   (2)提供加工、修理修配劳务    提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务、但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。   (3)进口货物 进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。 (4)销售服务 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 (5)销售无形资产 (6)销售不动产   2.销售服务的具体内容   (1)交通运输业    交通运输服务,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。。   (2)邮政业    邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。   (3)电信业    电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 (4)建筑服务。 建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 (5)金融服务 金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 (6)现代服务。 现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 (7)生活服务。 生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。   3.征收范围的特殊规定   (1)视同销售货物   单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:   ①将货物交付其他单位或者个人代销;   ②销售代销货物;   ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;   ④将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;   ⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;   ⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;   ⑦将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。       上述第④项所称“集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等,或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。   (2)视同提供应税服务    单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:    ①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。    ②财政部和国家税务总局规定的其他情形。   

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