房地产税收种类.ppt

第二节房地产税收种类直接相关：5种，土地增值税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，房产税间接相关：4种，营业税，城市维护建设税，企业所得税，印花税。按照征收环节分：购置房地产要缴纳的税费。1、契税。2、印花税。3、交易手续费。第二节房地产税收种类持有房地产要缴纳的税费。1、房产税。2、城镇土地使用税。3、营。4、城市维护建设税和教育费附加。5、印花税。6、企业所得税。7、个人所得税。出售房地产应缴纳的税费。1、营业税。2、城市维护建设税和教育费附加。3、土地增值税。4、印花税。5、企业所得税。6、个人所得税。7、交易手续费。第二节房地产税收种类城镇土地使用税：1988年颁布《城镇土地使用税暂行条例》。城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收，但是外资企业和外籍人士不使用本条例。?征税范围：包括在城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有？的土地。建立在城市、县城、建制镇、工矿区外的工矿企业不需要缴纳。计税依据和税率：以纳税人实际占用的土地面积作为计算税收依据。土地使用税采用定额税率，即有幅度的差别税率，按年征收。第二节房地产税收种类城镇土地使用税率?级别人口（万）税额/平米.年河北省大城市=500.5~100.5~5中等城市20~500.4~80.4~4小城市=200.3~60.3~3县城、镇、工矿区_0.2~40.2~2?第二节房地产税收种类税收优惠：（1）免缴土地使用税的范围多达23项，例如，国家机关、人民段体、军队用地；由国家财政部门拨付事业经费的单位（学校）用地；寺庙、公园、名胜古迹自用地；城市公共用地；企业开办的学校、医院等用地；直接用于农林牧渔的生产用地；经过批准改造的废弃土地，从开始投入使用时候起，免征5-10年等。第二节房地产税收种类减免土地使用税范围多达16项，例如个人所有的居住房屋以及院落用地；集体和个人开办的各类学校、医院等用地；房地产开发商建造的商品房用地，原则应该缴纳土地使用税，但是在商品房出售之前纳税有困难的，可以考虑缓征、免征或减征；企业搬迁后，原有产地不使用的，可以考虑暂免征收使用税等第二节房地产税收种类房产税:1986年颁布《房产税暂行条例》。征税对象和纳税人：征税对象为房产。纳税人为房屋产权所有人，或经营管理者，或者承典人或者使用人征税范围：城市、县城、建制镇或者工矿区。第二节房地产税收种类计税依据和税率：实行比例税率。有两种方式：一种是按照房产原值扣除10%~30%后的余值来征收，适应税率为1.2%；另一种是按照房产出租的租金收入征收，税率为12%。不过在2001年以后，对于个人出租的居住住房，暂时按照4%的税率征收。计算税收的依据是房产的计税价值或者房产租金收入。按照计税价值征收的，成为从价计征。按照租金征收的，为从租计征。第二节房地产税收种类税收优惠：六大类、18项。主要有：个人所有的非营业性房产免税；国家机关、人民团体、军队用地；由国家财政部门拨付事业经费的单位（学校）用地；寺庙、公园、名胜古迹自用房产；利用地下人防设施，不征收房产税等。第二节房地产税收种类土地增值税现行土地增值税的基本规范，是1993年颁布实施的《土地增值税暂行条例》。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物、及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让的房地产所取得的增值额征收的税种。纳税人：范围广泛。所有在转让国有土地使用权、地上建筑物、及其附着物过程中获得收入的单位和个人。第二节房地产税收种类免征范围：个人互换自住住房；以房地产作为投资、联营的，在将房地产转让到其所投资联营的企业中时，免征；在以土地和资金合作建房中，建成后自用的，不缴纳土地增值税。企业兼并中发生的房地产转让；国家收回国有土地使用权以及地上建筑物发生的房地产权属的变更等。第二节房地产税收种类确定增值额的扣除项目：（1）取得土地使用权所支付的地价以及其他费用（登记、过户费等）。（2）房地产开发成本。（3）房地产开发费用。销售费用、管理费用、财务费用。（4）旧房及建筑物的评估价格。（5）与转让房地产有关的税费。包括营业税、城市维护建设水、印花税和教育费附加。（6）其他扣除项目。对从事房地产开发的企业特别规定，在取得土地使用权所支付的费用加房地产开发成本之和，加计20%扣除。第二节房地产税收种类税收优惠：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额为超过扣除项目金额