《企业财务会计》第四章应收款项.pptVIP

;;“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？;;算头不算尾;;小知识：平年和闰年

1、年数不能被4整除是平年

2月份28天

2、年数要能被4整除则是闰年

2月份29天

2068/4＝527～～2068年是闰年）

2007/4＝501.75～～2007年不是闰年）

1900年是什么年？（400）平年;二、应收票据的核算;“应收票据”应分别设置明细账（单位）和总账，通常还设置“应收票据备查簿”并由专人负责登记。;（二）核算;

2、商业汇票到期

1）商业承兑汇票

汇兑成功

借：银行存款

贷：应收票据

汇兑失败

借：应收账款

贷：应收票据

2）银行承兑汇票

借：银行存款

贷：应收票据;3、应收票据背书转让

背书是指持票人因偿还所欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人。背书人应当承担票据责任。

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

银行存款（差额）;1、甲公司2019年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到,适用增值税税率为13%。

2、3月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为1695000元，抵付产品货款。

3、6月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1695000元存入银行。

4、假定6月15日，票据到期，乙公司无力付款。;1、甲公司2019年4月1日向乙公司销售一批产品，货款为100万元，适用增值税税率为13%，收到乙开出的商业承兑汇票一张，面值113万元，期限两个月。

2、4月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的商业承兑汇票，面值为169.5万元，用以抵付前欠产品货款。

3、4月20日，甲公司向B公司购入材料一批，价款150万元，适用增值税税率为13%，将乙公司开来的商业承兑汇票169.5万元转让给B公司。

4、6月1日，应收票据到期，收回票面金额1130000元存入银行。

5、假定6月1日，面值113万元的商业承兑汇票到期，乙公司无力付款。;4、应收票据贴现：融通资金的方式;1.甲公司5月6日收到一张面值为300000元，出票日为5月5日，

期限为5个月的商业承兑汇票，7月5日到银行贴现

请你指出出票日贴现日到期日贴现期;贴现计算公式：

票据到期值=票据面值(无息票据)

贴现息=票据到期值×贴现率（年）×贴现期

贴现净额=票据到期值-贴现息;利率换算：

月利率=年利率÷12

日利率=年利率÷360;Ａ企业于7月8日收到Ｂ企业一张期限为100天，票面金额200000元的商业承兑汇票。假如Ａ企业于8月15日将所持票据向银行申请贴现，贴现率为10%。

出票日、、贴现日8.15到期日10.16

贴现期到期值、贴现率

贴现息、贴现净额

31-8+31+30+16

31-15+30+16=62;;贴现：

贴现息:=200000*62*10%/360=3444.44

贴现净额:=200000-3444.44=196555.56

;贴现：

借：银行存款（按实际收到的金额）196555.56

财务费用（贴现息）3444.4

贷：应收票据200000

贴现息:=200000*62*10%/360=3444.44

贴现净额:=200000-3444.44=196555.56

;1.甲公司5月5日收到乙公司开来的一张面值为300000元，期限为

5个月，的商业承兑汇票，用以抵付前欠货款

2.6月5日甲公司因急需资金，持此票据到银行贴现，贴现率为12％。

。

计算贴现息，贴现净额做出会计分录

;1.甲公司5月5日收到乙公司开来的一张面值为300000元，期限为5个月，

的商业承兑汇票，用以抵付前欠货款

2.6月5日甲公司因急需资金，持此票据到银行贴现，贴现率为12％。

。

要求：

计算贴现净额；

贴现期：6.5日-10.5日，几个月？4个月

贴现息=300000*12%/12*4=12000

贴现净额=300000-12000=288000

借：银行存款288000

财务费用12000

贷：应收票据300000

;

3.10月5日该票据到期后，付款单位无款支付，贴现银行将票据退回并

从甲公司的账户将票据款划出。

4.如果该票据到期后，付款单位无款支付,甲公司账户余额不足。