《企业财务会计》第五章存货.pptVIP

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，2020年12月1日，该企业“原材料-甲材料”科目期初结存数量为2000千克，单位成成本为15元，为计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日购入甲材料2020千克，增值税专用发票上注明价款32320元，增值税额4201.6元，销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已经验收入库。款项尚未支付。*******某工厂为增值税一般纳税人，低值易耗品采用实际成本核算，一次摊销法，7月份发生如下经济业务：1.6日，从外地某企业购进低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上标明，买价为30000元，增值税为3900元，货款共33900元，已用银行存款支付。该批低值易耗品已验收入库。2.15日，管理部门领用低值易耗品一批，实际成本为3800元，采用一次转销法摊销其价值。3.16日，基本生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为12000元，26日，该批低值易耗品报废，残料变价收入100元收到现金。要求：根据以上经济业务编制会计分录。第四节委托加工物资的核算一、委托加工物资核算的内容委托加工物资的含义：委托方提供原料及主要材料，受托方按委托方的要求加工收取加工费及代垫辅料费。委托加工物资的成本构成：（1）发出加工材料或半成品的实际成本（2）支付的加工费用及辅料费（3）加工物资的往返运杂费（4）收回后直接销售的消费品的消费税关于税金：增值税：受托方：提供加工劳务，计算销项税额=加工费及辅料费*税率委托方：接受劳务，取得增值税专用发票后，确认进项税额需要缴纳消费税的物资：委托方：真正的纳税人受托方：代收代缴义务人委托方收回时，缴纳消费税受托方税务机关收回后直接用于销售，销售时不再纳税，消费税直接计入“委托加工物资”成本借：委托加工物资贷：应付账款（银行存款)收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，记入“应交税费-应交消费税”的借方借：应交税费---应交消费税贷：应付账款（银行存款)二、账户设置尚未收回加工物资成本三、账务处理（1）发出材料时，借：委托加工物资---某单位贷：原材料/库存商品等（实际成本）（2）支付加工费、运费、增值税时，借：委托加工物资---某单位（加工费）应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款（3）若支付消费税时（一般由受托方代收）A、若委托加工物资收回后直接用于销售的，则消费税计入其成本,借：委托加工物资---某单位（消费税）贷：银行存款/应付账款等B、若委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，消费税则计入应交税费---应交消费税的借方,借：应交税费---应交消费税贷：银行存款/应付账款等（4）加工完成收回时,借：原材料/库存商品等贷：委托加工物资甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，发出材料成本为2000万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后直接用于销售。做出相关分录下列各项中，应计入加工收回后直接销售的委托加工物资成本的有（）A由受托方代收代缴的消费税B支付委托加工往返运输费C实际耗用的原材料费用D支付的加工费例：甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的消费税税率为5%。有关资料如下：1.甲企业发出材料一批，计划成本为60000元，材料成本差异率—3%2.按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费12000，增值税1560元3.企业用银行存款支付往返运费10000元，增值