新旧会计准则衔接(科目及衔接).pptx

新会计准则培训;一、新旧会计准则差异与衔接;现金;应收利息;物资采购;商品进销差价;待摊费用;累计折旧;累计摊销;短期借款;应付股利;应付职工薪酬—应交住房公积金;递延收益;其他应付款—专项应付款;实收资本(股本);生产本钱;主营业务收入;其他业务税金及附加;结论：这些科目新旧准则均有设置,其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本相同。调账时,应将以上科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。;短期投资;二、公允价值计量的资产（2.5个）;同时：把公益转到投益

;2;2;应收补贴款;—;1;长期股权投资;长期债权投资;委托代款;2;内容核算差不多,金额过入新账,对新设科目注意核算要求。;2;①对于同一控制下企业合并、原已确认商誉的摊余价值应全额从“无形资产〞科目中冲销,并相应调整“盈余公积〞和“年初未分配利润〞科目金额。

②对于非同一控制下企业合并、原已确认商誉的摊余价值应从“无形资产〞科目转入“商誉〞科目；原合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并本钱进行调整的,如果首次执行日预计未来事项很可能发生并对合并本钱的影响金额能够可靠计量的,应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值；首次执行日,还应对商誉进行减值测试,发生减值的,则以计提减值准备后的金额确认。;“长期待摊费用〞和“待处理财产损溢〞科目。新准则设置了“长期待摊费用〞和“待处理财产损溢〞科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本相同。调账时,应将以上科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。;“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞科目。原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款〞科目,而新准则设置了“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞科目,其核算方法与原制度相比有所变化。

调账时,企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响,并计入“递延所得税资产〞或“递延所得税负债〞科目,同时追溯调整“年初未分配利润〞和“盈余公积〞科目金额。;“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞科目。原制度要求采用纳税影响会计法进行???得税会计处理的企业设置“递延税款〞科目,而新准则设置了“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞科目,其核算方法与原制度相比有所变化。

调账时,企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响,并计入“递延所得税资产〞或“递延所得税负债〞科目,同时追溯调整“年初未分配利润〞和“盈余公积〞科目金额。;“短期借款〞、“应付票据〞、“应付账款〞、“预收账款〞、“代销商品款〞、“应付股利〞、“应付利息〞、“其他应付款〞和“预提费用〞科目。这些会计科目新制度均有设置,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将上述科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。;“应付短期债券〞科目。新准则没有设置“应付短期债券〞科目,而设置了“交易性金融负债〞科目。调账时,对于企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应按其首次执行日公允价值自“应付短期债券〞等科目转入“交易性金融负债—本钱〞科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积〞和“年初未分配利润〞科目金额。;调账时,应将“应付工资〞和“应付福利费〞科目的余额转入“应付职工薪酬〞科目,将“应交税金〞和“其他应交款〞科目的余额转入“应交税费〞科目。对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系方案,满足预计负债确认条件的,应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入“应付职工薪酬〞科目,并相应调整“盈余公积〞和“年初未分配利润〞科目。;“待转资产价值〞科目。新准则没有设置“待转资产价值〞科目。调账时,①应将“待转资产价值〞科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入〞科目,②将应交所得税金额转入“递延所得税负债〞科目。;“预计负债〞科目。新准则设置了“预计负债〞科目,但核算方法与原制度相比有所变化。调账时,①应将“预计负债〞科目的余额直接转至新账,也可沿用旧账。②对于首次执行日满足预计负债确认条件的重组义务,应计入预计负债,并相应调整“盈余公积〞和“年初未分配利润〞科目；③对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产本钱的弃置费用,应计入预计负债,并增加资产本钱。;“长期借款〞、“应付债券〞、“长期应付款〞、“未确认融资费用〞和“专项应付款〞科目。新准则设置了“长期借款〞、“长期债券〞、“长期应付款〞、“未确认融资费用〞、“专项应付款〞科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时,应将“应付债券〞科目的余额转入“长期债券〞科