第15章行政单位财务报表.pptx

第十五章行政单位财务报表1

第一节资产负债表2一、资产负债表的概念与作用资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。行政单位资产负债表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一特定日期资产总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一特定日期负债总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一特定日期净资产总额及其构成情况的信息。

3二、资产负债表的格式

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5三、资产负债表的列报方法（一）资产负债表中年初余额栏的列报方法资产负债表中“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入资产负债表的“年初余额”栏内。

6（二）资产负债表中期末余额栏的内容与年报列报方法1.资产类项目一般按照相应账户的期末余额填列。2.负债类项目一般按照相应账户的期末余额填列。3.净资产类项目一般按照相应账户的期末余额填列。

7（三）资产负债表月报的列报方法行政单位按月编制资产负债表的，有关项目的列报方法如下：（1）零余额账户用款额度项目。月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。零余额账户用款额度项目反映行政单位期末零余额账户用款额度的金额。本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。

8（2）财政拨款结转项目。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出----财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。

9（3）其他资金结转结余项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。其中，项目结转项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。

10在行政单位的资产负债表中，资产栏目中的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、公共基础设施在建工程，与净资产栏目中的资产基金，在金额上存在关联关系；负债栏目中的应付账款、长期应付款，与净资产栏目中的待偿债净资产，在金额上存在关联关系。

第二节收入支出表11一、收入支出表的概念与作用收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计期间收入总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一会计期间支出总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一会计期间收支差额的信息。（4）可以提供某一会计期末各项资金结转结余的信息。

12二、收入支出表的格式

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15三、收入支出表的列报方法（一）本月数栏与本年累计数栏的名称与反映内容收入支出表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。

16收入支出表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。

17（二）本月数栏各项目的内容和填列方法1.年初各项资金结转结余项目年初各项资金结转结余项目及其所属各明细项目反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列。本项目及其所属各明细项目的数额，应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。

182.各项资金结转结余调整及变动项目（1）财政拨款结转结余调整及变动项目，根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。

19（2）其他资金结转结余调整及变动项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。

203.收入合计项目（1）财政拨款收入项目及其所属明细项目，反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科