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A1明确内部审计的宗旨、权力和职责
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它
通过应用系统的、规范的方法。评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织
实现其目标。
IIA文件、政策体系简介
作为整合IIA所发布标准的概念性框架,《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)的范
围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准,该权威标准由以下
两部分构成:
《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为:
内部审计定义
强制性指
南
《内部审计职业道德规
范》
《内部审计专业实务标
准》
这类指南对于内部审计行业是强制性的,遵守强制性指南的原则对于内
部审计专业实务是必须且重要的,是内部审计师履行其职责的基础
强力推荐
的指南
强力推荐的指南
是IIA通过正式批准程序认可的,阐述有效执行强制性指南(“内部审
计定义”、《职业道德规范》和《标准》)的实务,即为满足强制性指南
的要求提供一系列适用的解决方案,其并非旨在为特定情况给出明确的
答案,更宜用作指引,包括《立场公告》、《实务公告》和《实务指南》。
《立场公告》表明IIA
关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点;《实务公
告》包括用于实施“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的
技术和方法;《实务指南》则侧重于在工具和技术的具体运用方面提供
指引,包括详细的流程、程序、方案和步骤(例如每一步所形成结果的
范例)。
这一类指南虽然不具
有强制性,但它是IIA认可的、用以实施《标准》的方法,在某种程度
上,它有助于对《标准》进行解释,或将《标准》应用于特定内部审计
环境中
《标准》是以原则为导向的强制性要求,为实施和推动内部审计提供了框架,其组成
内容包括:一是基本条款,即关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求,
这些要求普遍适用于全球范围的组织和个人;二是释义,即对《标准》中的名词或概念作
出解释,为了正确理解和适用《标准》,需要同时考虑相关阐述和释义。
《标准》包括属性标准和工作标准:
属性标准只有一套,通用于各行各业;属性标准主要说明内部审计部
(1000序列)门的特点和对人员的要求,内部审计章程、独立性和客观性是其
重要的内容
工作标准只有一套,通用于各行各业;工作标准阐述了内部审计工作
(2000序列)的性质,并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳
属性标准主要说明开展内部审计活动的机构和个人的特征,共有四条基本标准:
1000宗旨、权力和职责;
1100独立性与客观性;
1200专业能力与应有的职业审慎;
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