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第3篇商业银行会
计
w第一节票据承兑和贴现业务概述
w第二节票据承兑和贴现业务的核算
2
第一节票据承兑和贴现业务概述
w一、票据的基本概念和特点
w二、票据的种类
w三、票据承兑和贴现
3
一、票据的基本概念和特点
w票据是具有一定格式的，由债务人无条
件支付一定金额，并可转让和流通的书
面债券。
w票据运动由签发、转让、承兑、保证、
付款、追索等各个环节组成。
w其特点有两个：
–有价证券
–无因证券
4
二、票据的种类
w按签发人的不同分为：
–商业票据：由企业签发
–银行票据：由银行签发
w按票据到期日不同，分为：
–即期票据：见票即付
–远期票据：约定一个日期付款
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票据的主要形式
w支票、本票、汇票
w由付款人签发，并在约定的日期无条件
付款的是本票；
w由签发人通知另一方支付票款的为支票
或汇票。
6
票据的详细分类
7
三、票据承兑和贴现
w票据承兑和贴现是指商业汇票而言。
w所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按
照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票
据行为。
w所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以
前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息
所作的票据转让。
–转贴现
–再贴现（重贴现）
8
第二节票据承兑和贴现业务
的核算
w一、商业承兑汇票的会计核算
w二、银行承兑汇票的会计核算
w三、商业汇票贴现的处理手续
w四、贴现汇票到期收回的处理手续
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（二）汇票到期收款人开户行受理
银行承兑汇票的处理手续
w持票人凭到期的银行承兑汇票委托其开
户行向承兑行收取票款时，应填制委托
收款凭证，连同汇票一同送交其开户行。
w银行审查无误后，可按照发出委托收款
凭证的手续处理。
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（三）承兑行对到期汇票收取票款
的处理手续
w汇票到期日正常转账：
–借：保证金
–借：活期存款XX承兑申请人户
–贷：应解汇款及临时存款承兑汇票户
w若承兑申请人账户无款或不足支付时，应转
入其逾期贷款户。
–借：保证金
–借：逾期贷款XX承兑申请人逾期贷款户
–贷：应解汇款
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