《中国税收：税费计算与申报（第六版）》 课件 项目八 房产税计算与申报.pptx

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章

内

容;;;任务一房产税的

基本原理认知;一、房产税的含义

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向拥有房屋产权的单位和个人征收的一种税。

二、房产税的发展

现行房产税法律制度的基本规范，是1986年9月15日国务院发布，自1986年10月1日起实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）。

三、房产税的特点

（1）属于财产税中的个别财产税；

（2）征税范围限于城镇的经营性房屋；

（3）区别房屋的经营使用方式确定不同的计税办法。;任务二房产税纳税人

和征税范围的确定;一、房产税纳税人的确定

房产税的纳税人是指在中华人民共和国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。;产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。;二、房产税征税范围的确定

房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋。;任务三房产税的计算;一、房产税计税依据的确定

房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。

（一）从价计征房产税的计税依据

从价计征房产税的计税依据为房产的计税余值。房产的计税余值是指按照房产原值一次减除10%～30%后的余值（具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定）。;2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值（房屋原价的70%~80%）×[1-（10%~30%）]×1.2%。

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。;（三）特殊业务房产税的计税依据

（1）对于投资联营的房产的计税规定。

1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。

2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。;二、房产税税率的判定

（一）房产税从价计征税率的判定

房产税从价计征的年税率为1.2%。

（二）房产税从租计征税率的判定

房产税从租计征的税率为12%。

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。;三、房产税优惠政策的运用;;;;四、房产税应纳税额的计算

（1）从价计征房产税的计算公式为：

应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

由此公式计算出来的房产税税额是年税额。

（2）从租计征房产税的计算公式为：

应纳税额=租金收入×12%（或4%）;任务四房产税

的纳税申报;一、房产税的纳税义务发生时间

（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。

（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。

（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。

（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。;（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。

（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。;三、房产税的纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。;四、房产税的纳税申报实务

纳税人对房产税进行纳税申报时，应当填报“城镇土地使用税房产税税源明细表”（见表8-2）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表6-4）。;谢谢大家！