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会计报表的审计方法

篇一：财务会计报表审核的方法和内容

财务会计报表审核的方法和内容

财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。

1、财务会计报表的形式审核。主要是对客户提供的审计报告、财务会计报表及其附注、验资报告、有关资格证书等原件的正确性和真实性进行审核。同时也对出具审计报告的会计师事务所予以重视和关注，对合并会计报表进行特殊形式审核。

各行进行评级、授信、信贷审查时，原则上应要求客户提供经过无不良记录的会计师事务所审计的财务会计报表，如有特殊情况未经审计的，应说明原因。

（1） 审计报告的形式审核。主要审查：

标题是否为“审计报告”。

收件人是否正确。

是否有注册会计师签字及盖章。

是否已注明了会计师事务所的地址。

是否签署了报告日期。

是否有注册会计师事务所的执业许可证。

是否已核对审计报告的骑缝章无误。

是否为标准的年度审计报告。

报告内容是否完整齐全。

（2） 审计报告结论审核。主要审核审计报告意见段是否明确列示以下审计结论：

无保留意见。

带有说明段的无保留意见。

保留意见。

拒绝表示意见。

否定意见。

（3） 会计师事务所的形式审核。主要审核会计师事务所是否具有证券从业资格，是否有以下不良记录：

受过注册会计师协会处罚。

受过国家证券监督管理部门处罚。

受过财政税务审计等国家机关处罚。

曾向我行提供过虚假审计报告。

有过其他不良记录。

（4） 会计报表及附注的形式审核。主要审核：

报表名称是否符合规定。

报表编制单位是否盖章。

报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章。

资产负债表是否为账户式。

利润表是否为多步式。

（5） 验资报告的形式审核。主要审核：

标题是否为“验资报告”。

收件人是否正确。

是否有注册会计师签字及盖章。

是否已注明了会计师事务所的地址。

是否签署了报告日期。

（6） 合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：

是否为汇总会计报表。

了解合并报表的编制范围，并审核其合规性。

资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目。

损益表是否有少数股东收益科目。

2、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

（1） 企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核。除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明。

（2） “资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系，通过以下公式进行审核：

期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润一提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）一应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

（3） “现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：

经营活动现金流入量=1X主营业务收入净额X（1+17）+2X主营业务收入净额X（1+13）+（1—1—2）X主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初一期末）+应收票据（期初-期末）+预收账款（期末一期初）+其他应收款（期初一期末）+营业外收入X20—当期坏账核销额+收回前期核销的坏账

其中，1、2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17、13的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会存在一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20以内可以认定为勾稽关系相符。

（4） “现金流量表”中“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：

经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初一期末）+预提费用（期末一期初）+财务费用一投资收益+存货（期初一期末）+应收账款（期初一期末）+应收票据（期初一期末）+预收账款（期末一期初）+其他应收款（期初一期末）+应付账款（期末一期初）+应付票据（期末一期初）+应付福利费（期末一期初）+应付工资（期末一期初）+未交税金（期末一期初）+其他应付款（期末一期初）+其他应交款（期末一