信贷资产管理全流程审计：11方面要点(以农商行为例).pdf

服务“三农、解决中小企业融资难、促进地方经济高质量发展的作用0但近年来，在稳

增长和经济下行双重压力下，叠加疫情影响，不少服务客户出现经营困难情况，农村商业

银行信贷风险不断暴露。加强对信贷资产管理全流程审计成为农村商业银行防范相关风

险、保证经营稳定的重要手段之一。本文结合农村商业银行信贷资产管理情况以及笔者近

年来对农村商业银行审计情况，研究分析各环节的存在的风险点，并提出相关审计要点及

方法。

一、农村商业银行信贷资产管理主要风险点

农村商业银行信贷资产管理的主要流程一般包括评级、授信、调查、审查、审议、审批、

发放、贷后管理、风险分类、减值计提和档案管理等。

贷前环节风险点主要包括向不符合准入条件的、存在重大风险的借款人发放贷款，与借款

人串通违规发放贷款以及超过借款人实际需求发放贷款等；

贷中环节风险点主要包括主观上有意逆程序或越权审批,合同签订与管理不合规以及未落

实担保、抵押、质押等风险防控措施等：

贷后环节风险点主要包括未对贷款资金支付使用进行管理与控制，人为调整不良贷款五级

分类以及贷后管理未尽职，未能及时进行风险预警及处理处置。

1.关注借款人资质与借款用途合规性。

人是否符合准入条件，有无人为降低准入标准的问题；通过工商注册等信息，审查借款人

是否具备从事相关行业的资质和能力，经营范围是否包含贷款项目内容，是否具有可持续

经营能力；通过征信以及涉诉信息数据，审查贷款准入时借款人信用状况是否良好，是否

存在重大不良信用记录；审查贷款用途是否符合国家相关产业、行业发展政策以及银行贷

款业务范围，重点关注是否存在向淘汰类和禁止类项目发放贷款的问题。

2.关注贷前调查的完整、真实性。审查贷款尽职调查资料是否完整有效、是否对借款人的

经营资质、财务状况、资信状况、偿债能力、关联关系、市场地位、订单情况等因素进行分

析；审查贷前调查报告有关信息是否与中国人民银行征信系统有关信息相对应，是否将集

团公司及关联方纳入调查范围并进行充分披露。

3.关注贷款资金需求额度的合理性。对贷款需求额度进行重新测算，将核查结果与贷前调

查报告的测算结果相比较，分析贷款人对客户贷款资金需求的测算额度是否客观、合理，

分析判断是否存在为了追求贷款规模、业绩增长等，以争取客户、增加授信为目标，形成

垒大户现象，超过企业需求发放贷款，造成企业因资金过剩而违规使用，形成风险隐患。

4.关注客户评级授信业务的真实合规性。调阅授权文件、客户信用等级评定及调整资料，

审查相关依据是否真实、完整，信用登记评定是否符合规定程序，关注是否存在逆程序、

越权审批的情况；审查授信额度是否准确审慎，是否将贷款纳入对借款人及其所在集团客

户的统一授信管理。

二)贷中环节的审计重点

1.关注审批流程合规性。贷审分离、分级审批的原则，按要求对

报批材料的完整性、有效性进行认真核实，是否按规定进行信贷担保法律审查，审查意见

是否客观公正、充分揭示分析并提出针对性的意见；审查贷审会会议记录是否完整，投票

表决是否严格执行回避制度，是否存在人为干预贷审会、领导”一言堂”等现象。

2.关注合同签订合法完整性。审查贷款合同内容，是否存在还款约定不清晰，违约责

任、监督措施不明确以及合同填写存在错填、漏填等问题；审查在合同签订时是否对借款

人主体资格的合法有效性以及授权情况进行核实。

3.关注贷款担保的真实有效性。审查担保手续是否合法、充足、有效，对外担保金额是

否超过企业自身承受能力，担保方式和折率计算是否合规，是否进行实地核保；押品评估

价值是否真实、合理，是否存在公园、学校等公益财产的无效抵押；对担保公司进行关联

分析，重点关注担保圈连锁风险。

(≡)贷后环节的审计重点

1.关注信贷资金支付使用情况。调阅信贷资金支付审批表、借款合同、信贷资金存款分户

账等资料，审计信贷资金支付审批手续是否齐全、合规，资金支付方式和操作程序是否合

规；采用自主支付的，审查借款人是否定期汇总报告贷款资金支付情况，银行是否定期通过

账户分析、凭证验或现场调查等方式核查贷款支付情况；查阅企业会计分户账和付款凭证、

支付依据等资料，审查收款人是否为借款人的交易对手，是否与借款合同约定的贷款用途

相符，关注是否存在资金被关联企业挤占挪用或流入房地产或证券期货市场、长期滞留企

业账户的问题。

.关注贷后管理情况。审查贷后管理是

否合规、有效，是否按照贷后管理规定定期核查借款人生产经营情况、对借款