工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版).pdf

(A

版)

XXX(A

版)》，旨在对公司所管理的工程建设项目进行连续性、间断

性跟踪审计。该操作规范分为项目前期阶段审计、项目实施阶

段审计、竣工决算审计和投产后效益审计四个阶段，并将最终

确认的工程项目投资完成额作为财务转增固定资产和基建投资

完成情况考核的标准。

审计部按照年度工作计划组织开展工程建设项目全过程跟

踪审计工作，可自行组织也可委托社会中介机构承担审计业务，

采用内审模式、外审视角的方式开展审计工作。每年一季度，

各分公司及公司直管单位编制上年审计工作计划完成情况及本

年度审计工作计划并报公司审计部公司，审计部对各单位审计

工作计划进行汇总审核，并经集团公司批准后下达执行。

原则上应在项目取得核准后即开展跟踪审计工作；对于不

需取得核准文件的工程建设项目应在取得集团或公司开工批复

后即开展跟踪审计工作。审计工作计划的执行与调整也需要注

项目单位要及时向公司审计部汇报，由公司审计部审批后统一

调整。

在实施审计前，公司或分公司向项目建设单位下达审计通

知书，并根据公司审计授权，签订审计业务约定书（委托合

同），由公司或分公司与项目单位、中介机构三方共同签订。

中介机构进点前，编制具有针对性和可操作性审计实施方案，

方案要明确审计人员构成、工作内容、计划；突出审计工作重

点、目标、措施及需要揭示的风险，经公司审计部或分公司审

计部确认后实施。

在项目前期的审计阶段，应组织审计工作组及有关单位召

开审计工作进点会，参会人员应包括分公司负责审计人员、项

目建设单位审计、计划、工程、物资、财务等部门负责人及专

责人员，会上安排布置审计工作各项具体要求。在工程建设项

目实施阶段审计中，从项目取得开工批复至机组试运（火电

168小时、水电72小时）结束(或者投入商业运营)，为全过程

跟踪时间，就项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结

算等方面进行审计。

机构出具的审计工作底稿、阶段性审计建议书，下达过程审计

意见或建议书，要求项目建设单位落实整改。在工程项目竣工

结算审计方面，项目单位在取得工程竣工结算总报告批复后，

应按照国家、公司有关制度及审计工作要求准备完善的竣工结、

决算资料向公司报审。经检查合格后开始结、决算审计工作，

中介机构在完成结算审计相关工作后，出具的审计结果作为决

算的依据。在工程项目竣工决算审计方面，项目单位应按照公

司管理要求按时完成竣工决算报告的编制并报公司审计，审计

后经公司审批下达的工程建设项目竣工决算审计意见书，作为

财务转增固定资产的重要依据。对于工程建设项目投产一年后

的效益审计，公司审计部根据实际情况组织进行项目效益审计。

其他审计程序按照的有关规定执行。

在审计内容方面，项目前期阶段审计的主要内容包括项目

立项决策程序、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许

可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等开工所需的文

件。具体参照公司开工管理程序、项目前期工作等管理办法执

行。审计重点包括项目管理是否实行六制管理”（项目负责人

制、招投标制、合同管理制、工程监理制、概预算制、后评估

费是否按规定及时缴纳，减、缓、免手续是否完善，是否符合

有关规定。征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、

计价是否合法、合规；有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者

降低标准等问题。审计还需关注项目前期费用使用的真实性、

合理性、准确性等。重点审计项目前期费是否按计划管理，专

款专用；工程前期费用是否存在超范围、超标准的项目；列支

内容是否符合规定，是否存在项目前期费列支建设项目法人工

程管理费等情况；项目前期结束后，项目前期费是否经投资方

审核后下达批复意见。具体参照公司前期工作实施细则等相关

制度规定。工程项目实施阶段审计的主要内容需要根据实际情

况具体执行。

在执行概算时，需要检查是否存在超出概算范围的项目或

单项严重超概算的情况。同时，需要查看是否存在擅自提高建

设标准、扩大建设规模的问题，非生产性项目的投资规模、标

准、造价是否超概算，以及是否存在超出批准概算范围投资和

不按概算批复规定购